Czy mechanik samochodowy może korzystać ze zwolnienia z VAT? Najnowsze stanowisko fiskusa

Zastanawiasz się, czy prowadząc warsztat samochodowy możesz skorzystać ze zwolnienia z VAT? Przedsiębiorcy świadczący usługi serwisowe, takie jak naprawa pojazdów czy wymiana oleju, często mają wątpliwości w tej kwestii. Najnowsze interpretacje indywidualne Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej rzucają na to zagadnienie nowe światło.

Zwolnienie z VAT na jakich zasadach

Zgodnie z art. 113 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług (ustawa o VAT), przedsiębiorca mający siedzibę działalności gospodarczej w Polsce może korzystać ze zwolnienia podmiotowego z VAT, jeśli wartość sprzedaży netto nie przekroczyła 200.000 zł w danym lub poprzednim roku podatkowym.

Nie wszyscy jednak mogą z tego przywileju skorzystać. Ustęp 13 tego samego artykułu wyłącza z możliwości stosowania zwolnienia m.in. podmioty sprzedające hurtowo lub detalicznie części i akcesoria do pojazdów samochodowych (PKWiU 45.3) oraz motocykli (PKWiU ex 45.4).

Przypadek przedsiębiorcy nowe usługi w ramach starego zwolnienia

W jednej z najnowszych interpretacji indywidualnych (nr 0114-KDIP1-3.4012.398.2025.1.JG z dnia 27 maja 2025 r.), podatnik prowadzący działalność w zakresie usług sprzątających, który dotychczas korzystał ze zwolnienia z VAT, zapytał o możliwość jego utrzymania w kontekście planowanego rozszerzenia działalności o mechanikę pojazdową.

W ramach nowych usług planował oferować m.in. naprawy pojazdów i wymianę oleju silnikowego. Wszystkie materiały, w tym części zamienne oraz oleje, miałyby być nabywane przez niego wyłącznie do realizacji konkretnej usługi nie prowadziłby sprzedaży tych produktów jako osobnych towarów.

Kluczowe pytanie: dostawa towarów czy usługa

Dyrektor KIS, analizując sprawę, wskazał, że decydujące znaczenie ma kwalifikacja działań przedsiębiorcy czy stanowią one usługę, czy dostawę towarów. W przypadku, gdy wykorzystywane materiały (np. olej, części) są jedynie środkiem do wykonania usługi i nie są odrębnie wyszczególnione na fakturze, świadczenie to ma charakter usługowy.

Co istotne, jeśli zakres działań nie obejmuje czynności wykluczonych w art. 113 ust. 13 ustawy o VAT, a obrót nie przekroczy ustawowego limitu, przedsiębiorca może nadal korzystać ze zwolnienia z VAT.

Konsekwentne podejście organów podatkowych

Omawiane stanowisko wpisuje się w dotychczasową linię interpretacyjną fiskusa. Już wcześniej Dyrektor KIS w interpretacji z dnia 5 marca 2024 r. (nr 0111-KDIB3-3.4012.6.2024.1.MS) potwierdził, że świadczenie usług serwisowych z użyciem materiałów eksploatacyjnych (jak olej czy części) nie pozbawia prawa do zwolnienia, o ile te materiały nie są przedmiotem sprzedaży samej w sobie.

Podsumowanie

Dla mechaników planujących prowadzenie działalności w oparciu o zwolnienie z VAT dobra wiadomość: o ile usługi naprawy i serwisu pojazdów nie przekraczają 200.000 zł rocznego obrotu, a wykorzystywane części i oleje nie są sprzedawane jako osobne towary, możliwe jest dalsze korzystanie ze zwolnienia z VAT. Warunkiem jest jednak ścisłe trzymanie się zasad określonych w art. 113 ust. 1 i 13 ustawy o VAT.

Źródła:

Interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z dnia 27.05.2025 r., nr 0114-KDIP1-3.4012.398.2025.1.JG

Interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z dnia 05.03.2024 r., nr 0111-KDIB3-3.4012.6.2024.1.MS

Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. 2023 poz. 1570 z późn. zm.)

Gazeta Podatkowa nr 62 (2250) z dnia 04.08.2025, strona 16

Zapraszamy na naszego facebooka i do kontaktu z nami