Faktura VAT marża

Jeśli prowadzisz działalność polegającą na sprzedaży towarów używanych, dzieł sztuki, antyków czy usług turystycznych, na pewno zetknąłeś się z pojęciem faktury VAT marża. Czym dokładnie jest ten dokument i jakie warunki trzeba spełnić, aby go wystawić? W tym artykule odpowiemy na te pytania i pokażemy, w jakich sytuacjach można skorzystać z procedury VAT marża.

Co to jest faktura VAT marża

Faktura VAT marża to szczególny rodzaj faktury, który umożliwia przedsiębiorcom naliczanie podatku VAT jedynie od marży, czyli różnicy między ceną sprzedaży a ceną nabycia towaru lub usługi. Procedura ta jest przewidziana dla specyficznych branż i przypadków, w których trudne byłoby obliczenie podatku od pełnej wartości transakcji.

Kto może wystawiać fakturę VAT marża

Faktura VAT marża jest stosowana głównie przez:

Usługi turystyczne – Biura podróży świadczące usługi, które składają się z różnych komponentów, jak transport, zakwaterowanie, i inne usługi, mogą wystawiać fakturę VAT marża.

Sprzedaż towarów używanych – Komis samochodowy sprzedający pojazdy nabyte od osób prywatnych lub firm.

Sprzedaż dzieł sztuki i antyków – Galerie i sprzedawcy, którzy handlują przedmiotami artystycznymi oraz antykami, zakupionymi np. od artystów lub kolekcjonerów.

W przeciwieństwie do zwykłej faktury, w przypadku faktury VAT marża, przedsiębiorca nalicza podatek VAT jedynie od zysku, jaki uzyskuje ze sprzedaży, a nie od pełnej wartości transakcji. To oznacza, że klient nie widzi na fakturze kwoty VAT, a jedynie marżę.

Kiedy można zastosować fakturę VAT marża

Fakturę VAT marża można wystawiać w sytuacjach, gdy towary lub usługi zostały nabyte od:

• osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej,
• innych firm, które korzystają ze zwolnienia z VAT,
• artystów sprzedających swoje dzieła sztuki.

Ważnewarto pamiętać, że nie można wystawić faktury VAT marża w przypadku nabycia towarów od przedsiębiorcy, który odliczył VAT od zakupu

Jak wystawić fakturę VAT marża

Aby wystawić fakturę VAT marża, należy zwrócić uwagę na kilka istotnych elementów, które muszą się na niej znaleźć. Poza standardowymi danymi, jak:

numer faktury,

data wystawienia i data sprzedaży,

dane sprzedawcy i nabywcy,

opis sprzedawanych towarów lub usług, konieczne jest umieszczenie dopisku wskazującego, że transakcja objęta jest procedurą marży. Dopisek ten zależy od rodzaju działalności i może brzmieć np.: „procedura marży – towary używane” lub „procedura marży – dzieła sztuki”.

Na fakturze VAT marża nie znajdziemy kwot dotyczących stawki VAT, ceny netto czy VAT-u należnego. Z tego względu, nabywca nie ma możliwości odliczenia podatku VAT, co jest jedną z istotnych różnic w stosunku do zwykłej faktury VAT.

Zalety i wady faktury VAT marża

Zalety:

Niższy VAT do zapłacenia – Podatek VAT naliczany jest tylko od marży, a nie od całkowitej kwoty sprzedaży.

Prostota rozliczeń – Brak konieczności rozliczania VAT od pełnej wartości transakcji może być korzystne w handlu towarami używanymi lub przy sprzedaży usług turystycznych.

Konkurencyjność cenowa – Niższy podatek może pozwolić na obniżenie cen oferowanych towarów lub usług, co może przyciągnąć klientów.

Wady:

Brak możliwości odliczenia VAT – Dla nabywcy to rozwiązanie nie jest korzystne, gdyż nie może on odliczyć VAT od zakupu.

Ograniczenia branżowe – Faktura VAT marża może być stosowana tylko przez wybrane grupy przedsiębiorców, co znacznie zawęża jej zastosowanie.

Jak prawidłowo zaksięgować fakturę VAT marża

Księgowanie faktury VAT marża odbywa się podobnie jak w przypadku innych dokumentów sprzedaży, z tą różnicą, że w ewidencjach uwzględnia się tylko marżę. Sprzedaż rejestruje się w kwocie brutto, a podatek VAT wylicza się od marży, bez możliwości odliczenia VAT z faktur kosztowych.

Opodatkowanie sprzedaży towarów używanych a procedura VAT marża – analiza przypadku

Przepisy ustawy o VAT przewidują szczególną procedurę opodatkowania dotyczącą dostawy m.in. towarów używanych, znaną jako procedura VAT marża. Oparta jest ona na wyjątkowej zasadzie, zgodnie z którą opodatkowaniu podlega różnica pomiędzy ceną sprzedaży a ceną zakupu, pomniejszona o kwotę podatku VAT. Jest to odstępstwo od podstawowej zasady, w której podatek VAT naliczany jest od pełnej kwoty sprzedaży. Aby jednak móc skorzystać z tego uproszczenia, należy spełnić określone wymogi prawne.

Pytanie podatnika

Podatniczka prowadząca działalność gospodarczą od listopada 2017 roku zwróciła się z wnioskiem o interpretację podatkową. W początkowym okresie działalności, do listopada 2018 roku, korzystała ze zwolnienia z VAT, opartego na art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, co oznaczało, że nie była czynnym podatnikiem tego podatku. W lutym 2018 roku nabyła przyczepę gastronomiczną od producenta, który wystawił fakturę z naliczonym VAT. Przyczepa ta była nowa i nie planowano jej sprzedaży w chwili zakupu.

Podatniczka zarejestrowała się jako czynny podatnik VAT 1 grudnia 2018 roku i zaczęła wykorzystywać przyczepę do sprzedaży produktów gastronomicznych. W marcu 2024 roku sprzedała ją i zastanawiała się, czy w tej sytuacji może skorzystać z procedury VAT marża. W jej opinii, ponieważ przy zakupie nie miała prawa do odliczenia VAT, mogła zastosować opodatkowanie marży, a z racji, że cena sprzedaży była niższa od ceny zakupu, podatek VAT nie wystąpiłby.

Stanowisko Dyrektora KIS

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) przypomniał, że procedura VAT marża, opisana w art. 120 ust. 4 ustawy o VAT, dotyczy dostaw towarów używanych, nabytych przez podatnika w celu odsprzedaży od określonych podmiotów wskazanych w art. 120 ust. 10 ustawy. Podstawowym warunkiem zastosowania tej procedury jest zakup towaru od takich podmiotów oraz określony cel nabycia – odsprzedaż.

W przypadku omawianym przez podatniczkę organ wskazał, że nie spełniono wymogów uprawniających do zastosowania procedury marży:

1. Podmiot sprzedający: Przyczepa gastronomiczna została zakupiona od czynnego podatnika VAT, a nie od podmiotów wskazanych w art. 120 ust. 10.
2. Cel nabycia: W momencie zakupu przyczepa nie była przeznaczona do odsprzedaży, lecz do użytku w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.
3. Stan techniczny: Przyczepa nie spełniała definicji towaru używanego – była nowa w momencie zakupu.

Dyrektor KIS wyjaśnił również, że fakt, iż podatniczka w momencie zakupu korzystała ze zwolnienia podmiotowego z VAT, nie ma wpływu na możliwość zastosowania procedury marży przy późniejszej sprzedaży. Decydujące są wymogi wynikające z art. 120 ustawy o VAT, a w tym przypadku warunki te nie zostały spełnione.

Konsekwencje dla podatniczki

W związku z brakiem możliwości zastosowania procedury VAT marża, sprzedaż przyczepy gastronomicznej powinna zostać opodatkowana na zasadach ogólnych, zgodnie z przepisami ustawy o VAT. Oznacza to, że podstawą opodatkowania będzie pełna wartość sprzedaży, a nie jedynie różnica między ceną sprzedaży a zakupu.

Komentarz

Szczególna procedura VAT marża jest atrakcyjna dla podatników, ponieważ pozwala na uproszczone rozliczanie podatku w przypadku sprzedaży towarów używanych. Wymaga jednak spełnienia określonych warunków, które zostały szczegółowo opisane w ustawie. Analizowana sprawa pokazuje, że nie każda sprzedaż towaru używanego przez podatnika może zostać objęta tą procedurą.

W omawianym przypadku, mimo że przyczepa gastronomiczna była wykorzystywana w działalności gospodarczej przez kilka lat, jej zakup nie odbył się w warunkach przewidzianych w art. 120 ustawy o VAT. Podatniczka nabyła ją od producenta z fakturą VAT, nie planując jej odsprzedaży, co wykluczyło możliwość zastosowania procedury marży przy późniejszej sprzedaży.

Sprawa ta podkreśla znaczenie dokładnej analizy przepisów i planowania działań podatkowych już na etapie zakupu towarów, zwłaszcza jeśli planowana jest ich późniejsza sprzedaż. Przypadek ten potwierdza również, że przy sprzedaży towarów używanych kluczowe jest spełnienie wszystkich wymogów wynikających z przepisów, aby uniknąć nieporozumień i niepotrzebnych sporów z organami podatkowymi.

Podsumowanie

Faktura VAT marża to specyficzny dokument, który jest korzystnym rozwiązaniem dla przedsiębiorców zajmujących się sprzedażą towarów używanych, dzieł sztuki, antyków lub usług turystycznych. Dzięki tej procedurze podatek VAT naliczany jest jedynie od zysku, a nie od pełnej kwoty sprzedaży. Mimo pewnych ograniczeń, takich jak brak możliwości odliczenia VAT przez nabywcę, faktura VAT marża jest często stosowana w tych branżach, gdzie znacznie ułatwia rozliczenia podatkowe.

Pamiętaj, że znajomość zasad wystawiania i księgowania faktury VAT marża jest kluczowa dla prawidłowego rozliczania się z urzędem skarbowym. W razie wątpliwości warto skorzystać z pomocy księgowego lub doradcy podatkowego.

Okładka zaprojektowana przez Freepik

Zapraszamy na naszego facebooka i do kontaktu z nami