Kasa fiskalna w doradztwie podatkowym kiedy można skorzystać ze zwolnienia?

Świadczenie usług doradztwa podatkowego coraz częściej odbywa się w formie zdalnej – online lub telefonicznie. Wraz z tą zmianą pojawia się pytanie: czy doradcy podatkowi muszą zawsze używać kas fiskalnych, czy też mogą skorzystać ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży? Warto przyjrzeć się obowiązującym regulacjom prawnym, które określają, w jakich przypadkach zwolnienie jest możliwe.

✅Ogólny obowiązek stosowania kas fiskalnych

Zgodnie z art. 111 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług (ustawa o VAT), sprzedaż usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych podlega ewidencji przy użyciu kasy rejestrującej. Jest to podstawowa zasada, od której jednak przewidziano pewne wyjątki.

Zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania

Wyjątki zostały określone w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2024 r. (Dz. U. z 2024 r. poz. 1902), obowiązującym do końca 2027 r. Rozporządzenie przewiduje dwa rodzaje zwolnień:

• przedmiotowe – odnoszące się do określonych rodzajów czynności wskazanych w załączniku do aktu,
• podmiotowe – związane z wartością sprzedaży, obejmujące całą działalność podatnika.

Wyłączenia dotyczące określonych usług

Nie wszystkie usługi mogą korzystać ze zwolnienia. § 4 ust. 1 pkt 2 lit. h) rozporządzenia wskazuje, że usługi doradztwa podatkowego co do zasady zostały wyłączone z możliwości stosowania zwolnienia z ewidencjonowania w kasie.

Usługi doradztwa podatkowego świadczone online

Istnieje jednak istotny wyjątek. Na podstawie § 4 ust. 3 pkt 2 lit. b) rozporządzenia, obowiązek ewidencjonowania przy użyciu kasy nie obejmuje usług doradztwa podatkowego wykonywanych wyłącznie:

• przy wykorzystaniu środków porozumiewania się na odległość,
• lub gdy rezultat usługi przekazywany jest w całości w taki sposób,

pod warunkiem, że:

1. zapłata za usługę zostanie w całości dokonana przelewem, pocztą lub za pośrednictwem SKOK,
2. środki wpłyną na rachunek bankowy podatnika lub rachunek w SKOK, którego jest członkiem,
3. z dokumentów płatności jednoznacznie wynika, jakiej czynności dotyczyła transakcja.

Warunki te zostały wskazane w poz. 42 załącznika do rozporządzenia.

Praktyczne znaczenie regulacji

Dla doradców podatkowych oznacza to, że w przypadku świadczenia usług online i otrzymywania zapłaty wyłącznie przelewem, możliwe jest korzystanie ze zwolnienia z obowiązku posiadania i stosowania kasy fiskalnej. Kluczowe jest jednak, aby płatność była odpowiednio udokumentowana i powiązana z konkretną usługą.

🟡Podsumowanie

Usługi doradztwa podatkowego w standardowej formie nie korzystają ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży na kasie fiskalnej. Jednakże, jeżeli są one świadczone zdalnie, a zapłata odbywa się w całości przelewem na rachunek doradcy, można zastosować zwolnienie przewidziane w § 2 ust. 1 w zw. z poz. 42 załącznika oraz § 4 ust. 3 pkt 2 lit. b) rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 17.12.2024 r.

📌Źródła

• art. 111 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług.
• Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2024 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. z 2024 r. poz. 1902).