Kasowy PIT od 2025 roku – Kto i na jakich zasadach skorzysta z nowego rozwiązania

Od 1 stycznia 2025 roku przedsiębiorcy będą mogli korzystać z nowej formy rozliczania podatku dochodowego – tzw. kasowego PIT. To zmiana wprowadzona na mocy nowelizacji ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, która została zatwierdzona przez Sejm i podpisana przez Prezydenta. Nowe przepisy mają uprościć zasady opodatkowania i poprawić płynność finansową przedsiębiorców. Jakie będą zasady działania kasowego PIT i kto będzie mógł z niego skorzystać? Wyjaśniamy.

Na czym polega kasowy PIT

Kasowy PIT to rozwiązanie, które umożliwia przedsiębiorcom opodatkowanie przychodów dopiero w momencie faktycznego otrzymania zapłaty za wystawioną fakturę. Analogicznie, koszty będą uwzględniane w rozliczeniu dopiero po ich faktycznym opłaceniu. To odejście od standardowego modelu memoriałowego, w którym przychody i koszty rozlicza się na podstawie daty wystawienia faktur lub dokumentów księgowych, niezależnie od tego, czy zapłata została uregulowana.

Dla kogo będzie dostępny kasowy PIT

Z nowej formy rozliczenia będą mogli skorzystać przedsiębiorcy prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą lub współpracujący na zasadach B2B. Kluczowe warunki to:

• Przychody roczne nieprzekraczające 1 miliona złotych.
• Brak obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych (rozliczenie możliwe tylko na zasadach księgi przychodów i rozchodów lub ryczałtu).
• Zgłoszenie chęci korzystania z metody kasowej do urzędu skarbowego w odpowiednim terminie.

Warto dodać, że kasowy PIT jest dobrowolny i nie obejmie podatników prowadzących działalność w formie spółek cywilnych lub jawnych.

Z kasowego PIT będą mogli skorzystać przedsiębiorcy rozliczający podatek dochodowy na kilka określonych sposobów:

• według skali podatkowej (zgodnie z art. 27 ustawy o PIT),
• korzystający z IP BOX (na podstawie art. 30ca ustawy o PIT),
• stosujący podatek liniowy (zgodnie z art. 30c ustawy o PIT),
• korzystający z ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych (rozdział 2 ustawy o ryczałcie).

Nowe rozwiązanie dedykowane jest osobom fizycznym, które prowadzą działalność gospodarczą na własny rachunek. Ministerstwo Finansów podkreśla, że „samodzielne prowadzenie działalności” nie oznacza zakazu zatrudniania pracowników. Kluczowe jest, by podatnik działał indywidualnie, co wyklucza możliwość korzystania z kasowego PIT przez osoby prowadzące działalność w formie spółek cywilnych lub jawnych.

Jak złożyć wniosek o kasowy PIT

Przedsiębiorca, który spełnia warunki i chce rozliczać się według nowych zasad, musi zgłosić taką chęć do naczelnika urzędu skarbowego. Termin składania oświadczenia to:

• Do 20 lutego danego roku podatkowego – w przypadku kontynuowania działalności.
• Do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu rozpoczęcia działalności, ale nie później niż do końca roku – w przypadku nowych przedsiębiorców.

Po wyborze tej metody obowiązuje ona przez cały rok podatkowy, chyba że podatnik zdecyduje się na jej zmianę w kolejnych latach.

Jak działa kasowy PIT w praktyce

W kasowym PIT podatek dochodowy powstaje dopiero wtedy, gdy kontrahent opłaci fakturę. Jeśli zapłata następuje w ratach, przychodem będzie tylko opłacona część. Wyjątkiem są sytuacje, gdy:

• Zapłata nie nastąpi w ciągu dwóch lat od wystawienia faktury – wtedy przedsiębiorca będzie musiał rozpoznać przychód niezależnie od otrzymania zapłaty.
• Działalność gospodarcza zostanie zakończona w ciągu dwóch lat od wystawienia faktury – wówczas podatek należy rozliczyć za ostatni miesiąc prowadzenia działalności.

Kasowy PIT a koszty uzyskania przychodu

Nowe zasady dotyczą również rozliczania kosztów. Koszty będą uwzględniane w momencie faktycznego uregulowania płatności. Wyjątek stanowią środki trwałe, które nadal będą amortyzowane według dotychczasowych zasad, niezależnie od daty zapłaty za ich zakup.

Zalety i wady kasowego PIT

Zalety:

• Poprawa płynności finansowej – przedsiębiorcy zapłacą podatek dopiero po otrzymaniu należności.
• Możliwość uniknięcia problemów z płaceniem podatku od przychodów, które nie zostały jeszcze opłacone przez kontrahentów.
• Prostota rozliczeń dla małych przedsiębiorców.

Wady:

• Konieczność prowadzenia szczegółowej ewidencji płatności.
• Ryzyko związane z limitami – przekroczenie 1 miliona złotych przychodu oznacza utratę prawa do kasowego PIT od kolejnego roku podatkowego.
• Obciążenie administracyjne związane z monitorowaniem płatności i kontrahentów.

Podsumowanie

Kasowy PIT to rozwiązanie, które może być korzystne dla małych przedsiębiorców, szczególnie tych, którzy mają trudności z utrzymaniem płynności finansowej. Jednak wymaga ono skrupulatnego monitorowania płatności i ewidencji, co może być wyzwaniem dla niektórych podatników. Warto dokładnie przeanalizować, czy nowe zasady będą opłacalne w konkretnej sytuacji biznesowej.

Choć kasowy PIT wprowadza istotne ułatwienia, eksperci zwracają uwagę na konieczność dalszego upraszczania systemu podatkowego w Polsce, by stał się bardziej przyjazny dla przedsiębiorców.

Okładka zaprojektowana przez Freepik

Zapraszamy na naszego facebooka i do kontaktu z nami