Limitowanie kosztów leasingu samochodów osobowych w 2026 roku – nowe przepisy i praktyczne konsekwencje

Ograniczenia kosztów leasingu samochodów osobowych w 2026 roku stają się kluczowym tematem dla przedsiębiorców planujących wykorzystanie pojazdów w działalności gospodarczej. Wprowadzenie nowych limitów kosztów podatkowych wymaga dokładnego zrozumienia zmian w przepisach podatkowych oraz ich praktycznych konsekwencji dla spółek stosujących leasing operacyjny. Niniejszy artykuł przybliża szczegóły dotyczące obowiązujących od 1 stycznia 2026 roku regulacji oraz wyjaśnia stanowisko Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w tej sprawie.

Leasing samochodów osobowych a koszty podatkowe

Spółki, które pod koniec 2025 roku zawierają umowy leasingu operacyjnego samochodów osobowych, w 2026 roku będą musiały stosować nowe limity kosztów uzyskania przychodów. Zmiana dotyczy pojazdów wykorzystywanych w ramach umowy leasingowej, które nie są ujmowane w ewidencji środków trwałych. Oznacza to, że wcześniejsze zasady limitowania kosztów obowiązujące w momencie podpisania umowy leasingowej tracą zastosowanie w nowym roku podatkowym, a w miejsce dotychczasowego limitu 150.000 zł wchodzą nowe regulacje przewidujące mniejszy limit dla samochodów spalinowych o wyższej emisji CO2.'

Pytanie podatnika

W omawianym przypadku spółka planowała leasing operacyjny pojazdu osobowego o wartości przekraczającej 150.000 zł, który będzie używany w działalności gospodarczej. Zgodnie z art. 17b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (pdop) samochód spełnia definicję pojazdu osobowego, a umowa leasingu operacyjnego przewiduje opłaty miesięczne. Począwszy od listopada 2025 roku spółka rozliczała koszty leasingu w ramach limitu 150.000 zł, zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 49a ustawy o pdop. Pojawiły się jednak wątpliwości, czy w 2026 roku opłaty te należy dalej rozliczać według starych przepisów, czy już według nowych limitów wynikających ze zmian w ustawie o elektromobilności i paliwach alternatywnych oraz niektórych innych ustaw.

Stanowisko Dyrektora KIS

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej przypomniał, że dotychczasowe przepisy wykluczały możliwość zaliczenia w koszty podatkowe opłat leasingowych przekraczających ustalony limit 150.000 zł proporcjonalnie do wartości pojazdu. Jednak od 1 stycznia 2026 roku nowe przepisy zmieniają art. 16 ust. 1 pkt 4 oraz pkt 49a ustawy o pdop i wprowadzają limit 100.000 zł dla samochodów spalinowych o emisji CO2 równiej lub wyższej niż 50 g/km.

Przepisy przejściowe przewidują stosowanie dotychczasowych limitów do pojazdów wprowadzonych do ewidencji środków trwałych przed wejściem w życie zmian. Leasingowane samochody osobowe, które nie trafiają do ewidencji, podlegają jednak od nowego roku nowym limitom niezależnie od daty zawarcia umowy. W efekcie od 1 stycznia 2026 roku opłaty leasingowe będą mogły być zaliczone w koszty podatkowe tylko w ramach limitu 100.000 zł.

Dyrektor KIS zwrócił uwagę, że ustawodawca wprowadził długi okres vacatio legis, liczący cztery lata, aby przedsiębiorcy mogli stopniowo wymieniać flotę pojazdów spalinowych na niskoemisyjne. Okres ten pozwala firmom dostosować strategie w zakresie prowadzenia działalności do zmieniających się warunków podatkowych. Zastosowanie mniejszych limitów kosztów uzyskania przychodów dla niektórych pojazdów traktowane jest jako bodziec do podejmowania decyzji sprzyjających ochronie środowiska.

Podsumowanie

Od 1 stycznia 2026 roku przedsiębiorcy korzystający z leasingu operacyjnego samochodów osobowych będą musieli stosować nowe limity kosztów podatkowych. Limity te szczególnie dotyczą pojazdów spalinowych o wyższej emisji CO2, gdzie maksymalny koszt leasingu w rozliczeniu podatkowym wynosi 100.000 zł. Zmiany mają charakter istotny dla planowania wydatków oraz strategii flotowych spółek i wymagają świadomego zarządzania kosztami leasingu w kontekście nowych przepisów.

Źródła

• Gazeta Podatkowa nr 92 (2280) z dnia 17.11.2025, strona 16
• Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 15 października 2025 r., nr 0111-KDIB1-1.4010.474.2025.1.MF

Okładka za projektowana Freepik