PROSTO O KSIĘGOWOŚCI

BLOG

2024-10-31

Prawo do odliczenia VAT przy płatności poza mechanizmem podzielonej płatności (MPP)

W dzisiejszych czasach przedsiębiorcy często zastanawiają się nad obowiązkami związanymi z rozliczeniami VAT, zwłaszcza jeśli chodzi o obowiązkowe stosowanie mechanizmu podzielonej płatności (MPP) przy transakcjach powyżej 15.000 zł. Czy zapłacenie faktury budowlanej bez zastosowania MPP pozbawia podatnika prawa do odliczenia VAT? Wyjaśniamy to zagadnienie na przykładzie konkretnej sytuacji.

Przypadek: zapłata poza MPP za usługę budowlaną

Podatnik VAT otrzymał fakturę na kwotę 65.000 zł za usługę budowlaną, która znajduje się w załączniku nr 15 do ustawy o VAT. Faktura ta zawierała informację o konieczności zastosowania MPP, jednak płatność została zrealizowana bez podzielenia kwoty na część netto i VAT, pomimo że prawo tego wymagało. Powstaje pytanie, czy taki sposób płatności pozbawia podatnika prawa do odliczenia VAT naliczonego.

Zasady odliczania VAT naliczonego

Przepisy ustawy o VAT umożliwiają odliczenie VAT w zakresie, w jakim zakupione towary i usługi są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Oznacza to, że jeśli nabywane dobra lub usługi służą działalności opodatkowanej VAT, podatnik może obniżyć kwotę VAT należnego o podatek naliczony, wynikający z faktur za te zakupy.

Kiedy stosowanie MPP jest obowiązkowe

Artykuł 108a ust. 1a ustawy o VAT określa, że mechanizm podzielonej płatności staje się obowiązkowy dla wybranych towarów i usług (w tym m.in. usług budowlanych z załącznika nr 15), jeśli kwota brutto na fakturze przekracza 15.000 zł. Oznacza to, że podatnik powinien zapłacić taką fakturę z użyciem MPP, przelewając kwotę netto na konto sprzedawcy, a VAT na specjalny rachunek VAT.

więcej w tym temacie na naszym blogu Mechanizm podzielnej płatności cz.1 oraz Mechanizm podzielnej płatności co można zapłacić z konta VAT cz.2

Prawo do odliczenia VAT a pominięcie MPP

Jednym z kluczowych aspektów jest to, że ustawodawca nie wiąże prawa do odliczenia VAT wyłącznie ze spełnieniem obowiązku zapłaty w formie MPP, poza szczególnymi sytuacjami wymienionymi w ustawie. W rezultacie, nawet jeżeli podatnik powinien był skorzystać z MPP, a tego nie zrobił, to - przy spełnieniu innych wymagań ustawy - nie traci automatycznie prawa do odliczenia VAT naliczonego. Jest to zgodne z treścią art. 86 ust. 1 oraz art. 88 ustawy o VAT.

Interpretacje indywidualne Krajowej Informacji Skarbowej

Interpretacje indywidualne wydane przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej potwierdzają to stanowisko. W interpretacji z 11 lipca 2023 r. wskazano, że podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia VAT od faktury za usługi z załącznika nr 15, jeżeli usługi te bezpośrednio służą czynnościom opodatkowanym. Z kolei w interpretacji z 8 czerwca 2021 r. stwierdzono, że art. 88 ustawy o VAT nie odbiera prawa do odliczenia VAT naliczonego w przypadku zapłaty bez użycia MPP.

Zachęcamy do zapoznania się z interpretacją

Podsumowanie

Pominięcie mechanizmu podzielonej płatności przy zapłacie za usługi budowlane nie wyklucza możliwości odliczenia VAT, pod warunkiem, że zakupy te służą czynnościom opodatkowanym, a podatnik spełnia ogólne warunki odliczenia VAT. Należy jednak pamiętać, że zgodnie z przepisami stosowanie MPP jest obowiązkowe przy transakcjach o wartości przekraczającej 15.000 zł za usługi z załącznika nr 15, więc lepiej jest stosować się do tego wymogu, aby uniknąć niepotrzebnych komplikacji podatkowych.

Okładka zaprojektowana przez Freepik

Zapraszamy na naszego facebooka i do kontaktu z nami 👉

5/5 - (1)

Maja Szymańska

Biuro Rachunkowe Kurdynowski w Toruniu, Księgowa

Ostatnie wpisy

Podatek od nieruchomości jako koszt podatkowy

Rok 2025 przynosi istotne zmiany w zakresie przepisów dotyczących podatku od nieruchomości, co skłania przedsiębiorców do weryfikacji podstawy wymiaru tej...

Czytaj więcej

Zbliża się termin zmiany formy opodatkowania – co warto wiedzieć

Przedsiębiorcy prowadzący działalność gospodarczą mają corocznie możliwość zmiany formy opodatkowania swoich dochodów. Decyzja ta jest kluczowa, ponieważ wpływa nie tylko...

Czytaj więcej
Zasady księgowania w e-commerce

Zasady księgowania w e-commerce

Księgowanie w e-commerce to nie lada wyzwanie, zwłaszcza w kontekście dynamicznego rozwoju branży oraz specyfiki transakcji online. Właściciele sklepów internetowych...

Czytaj więcej

WIEDZA I WSPARCIE

POTRZEBUJESZ WSPARCIA KSIĘGOWEGO?

SPRAWDŹ NASZE USŁUGI Z PEŁNEGO ZAKRESU OBSŁUGI KSIĘGOWEJ

Sprawdź nasze usługi

ZAPRASZAMY DO KONTAKU! ZNAJDZIESZ NAS W SZEŚCIU MIASTACH

Sprawdź pełny kontakt do biur
woj. kujawsko-pomorskie ODDZIAŁ BYDGOSZCZ ul. Tadeusza Kościuszki 27C 85-079 Bydgoszcz poniedziałek-piątek 7:00-16:00 Znajdź biuro na mapie
woj. kujawsko-pomorskie ODDZIAŁ TORUŃ ul. Bukowa 27 87-100 Toruń poniedziałek-piątek 7:00-16:00 Znajdź biuro na mapie
woj. pomorskie ODDZIAŁ GDAŃSK ul. Wały Piastowskie 1/1606A 80-855 Gdańsk poniedziałek-piątek 7:00-16:00 Znajdź biuro na mapie
woj. wielkopolskie ODDZIAŁ POZNAŃ ul. Drużbackiej 1A/2 60-745 Poznań poniedziałek-piątek 7:00-16:00 Znajdź biuro na mapie
woj. łódzkie ODDZIAŁ ŁÓDŹ ul. pl. Zwycięstwa 2, 90-312 Łódź poniedziałek-piątek 7:00-16:00 Znajdź biuro na mapie
woj. zachodniopomorskie ODDZIAŁ KOSZALIN ul. al. Monte Cassino 6, 75-900 Koszalin poniedziałek-piątek 8:00-16:00 Znajdź biuro na mapie