Procedura OSS Uproszczony System Rozliczenia VAT w Unii Europejskiej

Czym jest procedura OSS

One Stop Shop (OSS) to specjalna procedura rozliczania podatku VAT wprowadzona w Unii Europejskiej w lipcu 2021 roku. Ma na celu uproszczenie i ujednolicenie zasad opodatkowania w transakcjach międzynarodowych. Dzięki procedurze OSS przedsiębiorcy mogą rozliczać VAT z tytułu sprzedaży do innych państw członkowskich UE za pośrednictwem jednej deklaracji składanej w swoim kraju.

OSS pozwala na uniknięcie konieczności rejestracji w każdym kraju, do którego sprzedawane są towary lub świadczone usługi. Rozliczenie odbywa się centralnie, co ułatwia prowadzenie działalności w skali międzynarodowej.

Limit VAT OSS

Przed wprowadzeniem procedury VAT OSS każdy kraj członkowski Unii Europejskiej określał własny limit sprzedaży transgranicznej, po przekroczeniu którego przedsiębiorca musiał odprowadzić VAT w kraju nabywcy. Taki system wiązał się z koniecznością rejestracji podatkowej w różnych państwach oraz dostosowywaniem się do ich lokalnych przepisów. Dla wielu przedsiębiorców oznaczało to zwiększone obciążenia administracyjne, ryzyko błędów w ewidencji oraz trudności w prawidłowym rozliczaniu podatku.

Z wprowadzeniem procedury VAT OSS w lipcu 2021 roku uproszczono te zasady, wprowadzając jednolity limit dla sprzedaży wysyłkowej skierowanej do konsumentów w innych krajach UE. Obecnie wynosi on 10 tysięcy euro (około 42 tysiące złotych).

Limit ten dotyczy łącznej wartości sprzedaży do wszystkich państw członkowskich, co oznacza, że przekroczenie tej kwoty zobowiązuje przedsiębiorcę do naliczania VAT według stawki obowiązującej w kraju konsumenta.

Jak działa procedura OSS

Procedura OSS umożliwia przedsiębiorcom składanie jednej, kwartalnej deklaracji VAT, która obejmuje wszystkie transakcje zagraniczne w UE. VAT jest naliczany według stawki obowiązującej w kraju konsumpcji, czyli tam, gdzie produkt lub usługa została nabyta.

W praktyce procedura działa w następujący sposób:

1. Przedsiębiorca rejestruje się w systemie OSS w swoim kraju, wybierając państwo identyfikacji podatkowej.
2. Wszystkie transakcje objęte procedurą OSS są zgłaszane w jednej deklaracji, którą przedsiębiorca składa elektronicznie.
3. Administracja skarbowa kraju rejestracji przekazuje odpowiednią część podatku VAT do państw, w których doszło do konsumpcji.

Ważne jest, że korzystanie z procedury OSS jest dobrowolne. Jeśli jednak przedsiębiorca zdecyduje się na to rozwiązanie, wszystkie transakcje z konsumentami w UE muszą być rozliczane w ramach tej procedury.

Dla kogo jest procedura OSS

OSS jest przeznaczony dla przedsiębiorców, którzy:

• Sprzedają towary na odległość (np. przez internet) do innych krajów UE,
• Świadczą usługi na rzecz konsumentów w UE, takie jak usługi elektroniczne, telekomunikacyjne czy nadawcze.

Dotyczy zarówno transakcji B2C (Business to Consumer), jak i niektórych transakcji B2B (Business to Business). Ważnym elementem jest naliczanie VAT według stawki obowiązującej w kraju konsumenta, co oznacza konieczność znajomości przepisów podatkowych w poszczególnych państwach UE.

Rejestracja w procedurze OSS

Aby przystąpić do OSS, przedsiębiorca musi złożyć formularz VIU-R w urzędzie skarbowym swojego kraju. W Polsce zgłoszenie przyjmuje Drugi Urząd Skarbowy Warszawa-Śródmieście. Deklarację rejestracyjną można złożyć w formie elektronicznej, podając datę rozpoczęcia korzystania z OSS.

Rejestracja staje się skuteczna od pierwszego dnia kolejnego kwartału. Jeśli jednak przedsiębiorca rozpoczął działalność objętą OSS przed złożeniem zgłoszenia, może zadeklarować transakcje w systemie pod warunkiem zgłoszenia ich w odpowiednim terminie.

Jakie transakcje podlegają procedurze OSS

OSS obejmuje sprzedaż towarów na odległość w ramach UE oraz usługi świadczone konsumentom w państwach członkowskich. Przykłady transakcji objętych procedurą:

• Wewnątrzwspólnotowa Sprzedaż Towarów na Odległość
• Usługi TTE (telekomunikacyjne, nadawcze, elektroniczne), takie jak:
  • Streaming multimediów,
  • Kursy online i e-learning,
  • Gry mobilne i aplikacje,
  • Usługi hostingowe i telekomunikacyjne.

Wymagania dotyczące dokumentacji OSS

Przedsiębiorcy korzystający z OSS muszą prowadzić szczegółową ewidencję transakcji, która obejmuje m.in.:

• Państwo członkowskie konsumpcji,
• Datę i rodzaj transakcji,
• Podstawę opodatkowania, zastosowaną stawkę VAT oraz kwotę należnego podatku,
• Informacje dotyczące usługobiorcy, jeśli są dostępne.

Ewidencja musi być przechowywana przez co najmniej 10 lat i może być weryfikowana przez organy podatkowe dowolnego kraju UE.

Jak rozliczać VAT w OSS

Kwartalne deklaracje VAT w procedurze OSS składa się elektronicznie w walucie euro, nawet jeśli transakcje były rozliczane w innej walucie. Kurs przeliczeniowy ustalany jest na podstawie wartości ogłoszonych przez Europejski Bank Centralny na ostatni dzień kwartału.

W przypadku braku transakcji w danym kwartale przedsiębiorca składa deklarację zerową. Termin złożenia deklaracji to ostatni dzień miesiąca następującego po zakończeniu kwartału.

Korzyści z procedury OSS

Korzystanie z procedury OSS znacząco upraszcza rozliczenia VAT dla przedsiębiorców prowadzących działalność na terenie UE. Najważniejsze korzyści to:

• Uniknięcie konieczności rejestracji w wielu krajach członkowskich,
• Redukcja kosztów administracyjnych,
• Jedna deklaracja dla wszystkich transakcji w UE,
• Większa przejrzystość i zgodność z unijnymi przepisami podatkowymi.

OSS to wygodne rozwiązanie dla przedsiębiorców, którzy prowadzą sprzedaż internetową lub świadczą usługi dla klientów z różnych krajów UE, pozwalając im skupić się na rozwijaniu działalności zamiast na skomplikowanych formalnościach podatkowych.

Zapraszamy na naszego facebooka i do kontaktu z nami