REMANENT zakończenie roku w działalności gospodarczej

Zwiększenie kosztów

Wielu przedsiębiorców na koniec roku zastanawia się, czy warto generować koszty na koniec roku ? W przypadku gdy przedsiębiorca ma do zapłaty podatek to oczywiste, że zakupy na potrzeby firmy obniżają podatek do zapłaty za ten rok podatkowy. Można zakupić towary, wyposażenie czy też środki trwałe. Należy jednak pamiętać, że w przypadku środków trwałych są wykluczenia kwotowe odliczenia jednorazowego ( 10 000 zł netto w przypadku czynnych podatników VAT lub brutto w przypadku podatników zwolnionych z VAT). Istnieje również instytucja amortyzacji jednorazowej de minimis do tematu odsyłam do kolejnego wpisu na blogu.

Zrób remanent na koniec roku

Spis z natury to obowiązek każdego podatnika, nawet w przypadku jeżeli jest on zerowy lub przedsiębiorca zawiesił działalność. Termin sporządzenia spisu z natury przypada na koniec i początek roku podatkowego tzn: 31 grudnia i 1 stycznia. Remanent końcowy jest remanentem początkowym. Spisanie remanentu ma na celu określenie faktycznej ilości towarów handlowych, materiałów w uzgodnieniu do stanu z ilością wynikającą z dokumentów księgowych i ewidencji.

Co obejmuje remanent:

• towary handlowe,
• materiały,
• półwyroby,
• produkcja w toku,
• wyroby gotowe,
• braki i odpady.

Ważne: W remanencie na koniec roku nie ujmujemy środków trwałych i wyposażenia (np. laptop, samochód).

Ważne: W niektórych działalnościach np. fryzjerstwie, usługach kosmetycznych podatnicy zużywają produkty które są rozpoczęte, otwarte i nie zużyte na koniec roku. W tej sytuacji produkty zużywane w trakcie świadczonych usług przeprowadzając remanent należy ująć w całości - zatem bez względu na to, czy dane opakowanie kosmetyku jest pełne, czy też częściowo zużyte. Stanowisko te potwierdził Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy w interpretacji indywidualnej z 26 października 2012 r., nr ITPB1/415-870/HD. Przykład: Przedsiębiorca zakupił szampon w litrowym opakowaniu w cenie 200 zł. Okazało się, że 31 grudnia zostało jeszcze połowę szamponu. W remanencie należy ująć całą wartość, czyli 200 zł. Błędne jest procentowe szacowanie zawartości.

Co jeszcze powinien zawierać remanent:

• Imię i nazwisko właściciela i nazwę firmy,
• Datę sporządzenia remanentu,
• Numer pozycji arkusza,
• Szczegółowe określenie towaru (jednostkę miary, ilość stwierdzoną w czasie spisu, cenę za jednostkę miary, wartość wynikającą z przemnożenia ilości towaru przez jego cenę),
• Łączną wartość spisu z natury,
• Zdanie „Spis zakończono na pozycji…”
• Podpisy osób, które sporządzały spis i właściciela firmy.

Jak wycenić towary:

Towary i materiały należy wyceniać zgodnie z ceną zakupu (po rabatach, upustach – jeśli takie były) lub według cen rynkowych, jeżeli są niższe w dniu wykonania spisu. Cena zakupu to nie cena brutto, lecz pomniejszona o VAT.

W sytuacji, kiedy towar uszkodził się/wyszedł z mody i jego aktualna cena jest niższa od ceny zakupu, to obok wyceny należy wpisać faktyczną cenę zakupu

Odpady użytkowe, które w toku działalności utraciły swoją pierwotną wartość użytkową, wycenia się według wartości wynikającej z oszacowania uwzględniającego ich przydatność do dalszego użytkowania.

Spis wyrobów gotowych własnej produkcji wycenia się według kosztu wytworzenia.

Ważne: Netto czy brutto ? Składniki w remanencie należy wycenić według: ceny zakupu (netto – jeżeli przysługuje prawo do odliczenia, brutto – jeżeli prawo do odliczenia nie przysługuje)

Zapamiętaj:

• Jeżeli remanent początkowy jest wyższy od końcowego to pomniejszamy dochód;
  
• Jeżeli remanent początkowy jest niższy od końcowego to powiększamy dochód.