Remont czy modernizacja

Rozróżnienie dlaczego jest takie ważne

Środki trwałe są nieodłącznym elementem prowadzenia działalności gospodarczej. Często modernizujemy i remontujemy nasze środki trwałe, aby zapewnić ich efektywne i bezawaryjne funkcjonowanie. Aby poprawnie ująć księgowo dane zdarzenie należy ustalić czy mamy do czynienia z remontem czy z modernizacją. W przypadku remontu środka trwałego poniesione wydatki zostaną od razu ujęte do kosztów uzyskania przychodów. Natomiast w przypadku ulepszenia środka trwałego dochodzi do podwyższenia jego wartości i poniesione wydatki będą powiększały odpisy amortyzacyjne.

Ulepszenie środka trwałego

Definicję ulepszenia można znaleźć w art. 22g ust. 17 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych. Według przepisów ulepszenie oznacza przebudowę, rozbudowę, rekonstrukcję, adaptację lub modernizację, która powoduje istotną zmianę cech użytkowych środka trwałego.

• Przebudowa: Polega na zasadniczej zmianie struktury lub układu środków trwałych, zazwyczaj w celu dostosowania ich do nowych funkcji lub potrzeb. Może obejmować zmiany w konstrukcji budynku, wprowadzenie nowych technologii czy też przekształcenie dotychczasowego przeznaczenia.
• Rozbudowa: Dotyczy zwiększenia powierzchni lub objętości istniejącego środka trwałego. Może obejmować dobudowanie nowych pomieszczeń, pięter, czy też rozszerzenie obiektów produkcyjnych, co ma na celu zwiększenie ich funkcjonalności lub wydajności.
• Rekonstrukcja: Polega na przywróceniu do stanu pierwotnego lub odtworzeniu środka trwałego, który uległ zniszczeniu, uszkodzeniu lub degradacji. Rekonstrukcja często wymaga odtworzenia elementów, które były charakterystyczne dla pierwotnego stanu obiektu.
• Adaptacja: Oznacza dostosowanie środka trwałego do nowych warunków lub potrzeb. Może to obejmować zmianę funkcji obiektu, przystosowanie go do innego rodzaju działalności lub zmiany w jego wyposażeniu, aby lepiej odpowiadał nowym wymaganiom.
• Modernizacja: Polega na wprowadzeniu ulepszeń technologicznych lub funkcjonalnych w istniejącym środku trwałym. Może obejmować instalację nowoczesnych urządzeń, poprawę efektywności energetycznej, aktualizację systemów lub technologii, co zwiększa jego użyteczność i wydajność.Przebudowa: zmiana parametrów środka trwałego.

Remont środka trwałego

Definicja remontu nie jest precyzyjnie określona w przepisach podatkowych. Na podstawie prawa budowlanego oraz interpretacji prawnych przez remont rozumie się przywrócenie stanu pierwotnego środka trwałego, który uległ zużyciu w trakcie eksploatacji. Remont jest działaniem, które nie zmienia pierwotnego charakteru ani funkcji środka trwałego, mimo użycia nowych materiałów.

Praktyka

W praktyce trudno sprecyzować czy dana czynność jest remontem czy ulepszeniem. Dlatego warto korzystać z już wydanych interpretacji indywidualnych lub rozważyć wystąpienie o własną interpretacji aby wydatek nie był zakwestionowany przez organy podatkowe. Jeżeli dojdzie błędnej kwalifikacji kosztu przedsiębiorca będzie musiał dopłacić podatek wraz z należnymi odsetkami za zwłokę, niewykluczone są inne konsekwencje.

Ważne

Należy podkreślić, że wydatki w kwocie powyżej 10.000 zł na remont środka trwałego mogą być ujęte ednorazowo do kosztów uzyskania przychodów. Również wydatki poniżej 10.000 zł na ulepszenie środka trwałego można także ująć jednorazowo w koszty uzyskania przychodów. Jeżeli jednak kwota częściowych wydatków na ulepszenie nie przekracza 10.000 zł, jednak ich suma w skali roku podatkowego przekroczy tę kwotę, to uznajemy, że zostało przeprowadzone ulepszenie, które podlega obowiązkowej amortyzacji.

Zapraszamy na naszego facebooka i do kontaktu z nami