Skutki podatkowe działalności artystów ulicznych

Działalność artystów ulicznych, którzy występują w przestrzeni publicznej, budzi wiele pytań natury podatkowej. W szczególności sytuacje, w których artyści działają w otoczeniu komercyjnym, jak np. w ogródkach restauracyjnych, mogą być przedmiotem zainteresowania fiskusa. Wyjaśniamy, jakie są zasady opodatkowania takich działań zarówno z perspektywy restauratora, jak i samych artystów.

✅Czy udostępnienie miejsca artystom generuje przychód restauratora

Często zdarza się, że właściciele restauracji pozwalają ulicznym muzykom na występy w swoich ogródkach. Z perspektywy restauratora istotne jest pytanie, czy udostępnienie takiego miejsca artystom może generować tzw. przychód z nieodpłatnych świadczeń.

Zgodnie z przepisami, przychodem z działalności gospodarczej mogą być również nieodpłatne świadczenia, które przedsiębiorca otrzymuje w związku z prowadzoną działalnością. W przypadku ulicznych muzyków jednak nie dochodzi do takiego świadczenia na rzecz restauratora.

Muzycy, korzystając z miejsca w ogródku restauracyjnym, nie świadczą usług na rzecz właściciela lokalu. Ich występy mogą co prawda przyciągać gości i zwiększać czas ich pobytu, co potencjalnie przekłada się na większe zyski restauratora, ale jest to neutralne podatkowo. Oznacza to, że fiskus nie uzna tych występów za przychód z nieodpłatnych świadczeń dla restauratora.

Zgodnie z przepisami podatkowymi, wartość otrzymanych świadczeń w naturze lub innych nieodpłatnych świadczeń może być traktowana jako przychód z działalności gospodarczej. Jednak w tej sytuacji artyści uliczni nie świadczą żadnych usług na rzecz restauratora, ani nie są zobowiązani do wykonywania takich działań.

Korzystają oni jedynie z miejsca w ogródku restauracyjnym, które zostało im nieodpłatnie udostępnione. Tym samym nie powstaje u mnie jako restauratora przychód z tytułu nieodpłatnych świadczeń, niezależnie od tego, czy dany artysta jest zarejestrowanym przedsiębiorcą.

Podatki mogłyby mieć zastosowanie jedynie wtedy, gdybym formalnie oferował udostępnienie miejsca dla artystów jako usługę, za którą część artystów płaci, a innym udostępniał je za darmo. Jednakże w obecnej sytuacji, fakt, że występy przyciągają klientów i potencjalnie zwiększają moje zyski, pozostaje neutralny podatkowo.

Jak opodatkować przychody artysty ulicznego

Działalność artystów ulicznych, którzy zbierają tzw. "wynagrodzenie do kapelusza", może być traktowana różnie w zależności od skali ich aktywności oraz statusu prawnego.

1. Artysta jako przedsiębiorca

Jeżeli artysta prowadzi działalność gospodarczą, dochody uzyskiwane z występów stanowią jego przychód z działalności. W związku z tym artysta jest zobowiązany rozliczyć te dochody zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych (pdof).

2. Działalność nierejestrowa

Jeżeli skala działalności artysty jest niewielka, czyli jego miesięczne przychody nie przekraczają 75% minimalnego wynagrodzenia, a w ciągu ostatnich 60 miesięcy nie prowadził on działalności gospodarczej, może działać w ramach działalności nierejestrowej.

Dochody z działalności nierejestrowej opodatkowane są na zasadach ogólnych według skali podatkowej. Takie przychody są uwzględniane dopiero w rocznym zeznaniu podatkowym, składanym za rok, w którym zostały uzyskane.

Wynagrodzenie czy darowizna

Problemem może być rozróżnienie, czy środki uzyskane przez artystę są wynagrodzeniem za występ, czy darowizną od klientów.

Wynagrodzenie za występ podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Natomiast darowizny są objęte ustawą o podatku od spadków i darowizn, co wprowadza różnice w sposobie ich rozliczania.

Minister Finansów, odpowiadając na pytanie dotyczące takich sytuacji w lutym 2024 roku, wskazał, że możliwe jest zarówno opodatkowanie wynagrodzenia podatkiem dochodowym, jak i traktowanie otrzymanych środków jako darowizn. Ostateczne rozstrzygnięcie zależy jednak od konkretnych okoliczności każdego przypadku.

🟡Podsumowanie

Udostępnianie miejsca artystom ulicznym przez restauratora, bez pobierania opłat, jest neutralne podatkowo. Dla samych artystów obowiązek podatkowy zależy od ich statusu prawnego oraz charakteru uzyskiwanych dochodów. Wątpliwości mogą pojawiać się przy określaniu, czy środki otrzymane od klientów są wynagrodzeniem czy darowizną, co może wymagać dodatkowej analizy.

W związku z tym zarówno właściciele lokali, jak i artyści powinni uważnie analizować swoją sytuację podatkową oraz śledzić interpretacje przepisów, które mogą pomóc w rozwianiu pojawiających się wątpliwości.

📌Źródła

• Gazeta Podatkowa nr 74 (2157) z dnia 12.09.2024, strona 5

Zapraszamy na naszego facebooka i do kontaktu z nami