Sprzedaż poleasingowego auta po likwidacji działalności

Wielu przedsiębiorców, którzy kończą działalność gospodarczą, zastanawia się, co zrobić z majątkiem firmowym zwłaszcza z samochodami leasingowanymi w ramach działalności. Szczególne emocje budzi kwestia sprzedaży pojazdu wykupionego po likwidacji firmy. Czy taki dochód należy rozliczyć jako przychód z działalności gospodarczej? Jak traktować koszty leasingu i eksploatacji auta poniesione już po zamknięciu firmy? W niniejszym artykule przedstawiamy interpretację Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, która rzuca światło na te zagadnienia. Jest to szczególnie cenna lektura dla wszystkich byłych przedsiębiorców i osób planujących likwidację jednoosobowej działalności gospodarczej.

Sprzedaż samochodu po likwidacji firmy a obowiązki podatkowe

Zgodnie z aktualnym stanowiskiem fiskusa, jeżeli przedsiębiorca zakończył jednoosobową pozarolniczą działalność gospodarczą, a następnie dokonał wykupu i sprzedaży samochodu osobowego wcześniej użytkowanego w ramach leasingu operacyjnego, to przychód ze sprzedaży będzie nadal traktowany jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej.

To rozstrzygnięcie oparto na przepisach art. 14 ust. 2 pkt 19 oraz art. 10 ust. 2 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (u.p.d.o.f.). Organy podatkowe wskazują jednoznacznie, że nie ma znaczenia fakt zakończenia działalności – liczy się to, czy składnik majątku był wykorzystywany w ramach działalności gospodarczej i czy został sprzedany przed upływem 6 lat od wycofania go z ewidencji firmowej.

Przykład z praktyki interpretacja indywidualna

Podatnik, który zwrócił się do Dyrektora KIS o wydanie interpretacji, prowadził jednoosobową działalność w latach 2019–2021 i opodatkowany był na zasadach ogólnych. W trakcie działalności zawarł umowę leasingu operacyjnego na samochód osobowy o wartości ponad 37 tys. zł. Raty leasingowe zaliczał do kosztów uzyskania przychodu.

Po zamknięciu działalności w październiku 2021 r. kontynuował opłacanie leasingu jako osoba prywatna. Wykup pojazdu nastąpił we wrześniu 2024 r., a jego sprzedaż w listopadzie 2024 r. Podatnik miał wątpliwości, czy może rozpoznać poniesione po zamknięciu działalności koszty jako wydatki obniżające dochód ze sprzedaży samochodu.

Stanowisko Dyrektora KIS

Dyrektor KIS w interpretacji z 4 czerwca 2025 r. (sygn. 0115-KDIT3.4011.351.2025.2.JS) jednoznacznie stwierdził, że:

• Przychód ze sprzedaży auta wykorzystywanego wcześniej w firmie na podstawie leasingu operacyjnego, a sprzedanego przed upływem 6 lat od wycofania go z działalności, należy traktować jako przychód z działalności gospodarczej.
• Koszty uzyskania przychodu mogą obejmować raty leasingowe i cenę wykupu pojazdu – ale tylko w części odpowiadającej spłacie wartości samochodu. Warunkiem jest, że te koszty były ponoszone nawet po zamknięciu firmy.
• Nie można natomiast jako kosztów rozpoznawać wydatków eksploatacyjnych, np. kosztów paliwa, przeglądów, napraw czy ubezpieczenia, poniesionych już po zakończeniu działalności.

Dyrektor KIS zaznaczył, że wydatki eksploatacyjne nie są traktowane jako nakłady zwiększające wartość pojazdu, tylko jako koszty użytkowania więc nie obniżają podstawy opodatkowania przy sprzedaży.

Komentarz redakcji podatkowej

Stanowisko fiskusa koresponduje z ogólną zasadą określoną w art. 23 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z którą każdy wydatek musi zostać oceniony indywidualnie pod kątem związku z uzyskanym przychodem. Raty leasingowe i koszt wykupu pojazdu są uznawane za racjonalnie uzasadnione ekonomicznie – zwłaszcza gdy pojazd był wcześniej wykorzystywany w działalności gospodarczej. Z kolei koszty eksploatacji nie zabezpieczają źródła przychodu w rozumieniu przepisów podatkowych po likwidacji działalności – i dlatego nie mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu w momencie sprzedaży pojazdu.

Podsumowanie

Sprzedaż poleasingowego auta po likwidacji jednoosobowej działalności gospodarczej może rodzić obowiązek rozliczenia przychodu jako pochodzącego z działalności gospodarczej – nawet jeśli została ona zamknięta kilka lat wcześniej. Kluczowe jest, czy samochód był wykorzystywany w firmie i czy został sprzedany przed upływem 6 lat od wycofania z majątku firmowego. Uwaga: możliwość zaliczenia niektórych kosztów do kosztów uzyskania przychodu ogranicza się wyłącznie do rat leasingowych i ceny wykupu – wyłącza natomiast wszelkie koszty eksploatacyjne.

Warto zatem, aby osoby planujące likwidację działalności, szczególnie te dysponujące leasingowanym majątkiem, przemyślały strategię wykupu i ewentualnej sprzedaży, by uniknąć nieporozumień i dodatkowych zobowiązań podatkowych.

Źródła

• Gazeta Podatkowa nr 62 (2250) z dnia 04.08.2025, str. 16, dział: Orzecznictwo i interpretacje prawne;
• Ustawa z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. 2024 poz. 2269 ze zm.), art. 14 ust. 2 pkt 19, art. 10 ust. 2 pkt 3, art. 23;
• Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 4 czerwca 2025 r., nr 0115-KDIT3.4011.351.2025.2.JS.

Zapraszamy na naszego facebooka i do kontaktu z nami