Sprzedaż samochodu otrzymanego w darowiźnie a obowiązek podatkowy aktualna interpretacja KIS

W obrocie prywatnym często zdarza się, że osoba fizyczna otrzymuje w darowiźnie samochód, który następnie z różnych powodów decyduje się sprzedać. Choć sama darowizna nie powoduje powstania obowiązku zapłaty podatku dochodowego, sytuacja zmienia się w momencie, gdy przedmiot darowizny zostaje sprzedany przed upływem określonego przepisami czasu. Wówczas może pojawić się obowiązek wykazania przychodu i zapłaty podatku od dochodu.

Taka sytuacja została niedawno oceniona przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 6 czerwca 2025 roku, sygnatura 0113-KDIPT2-3.4011.355.2025.3.JŚ. Sprawa dotyczyła podatnika, który sprzedał samochód otrzymany od ojca w formie darowizny i zastanawiał się, czy ta transakcja generuje przychód podlegający opodatkowaniu.

Stan faktyczny przedstawiony we wniosku o interpretację

W analizowanym przypadku podatnik otrzymał samochód w darowiźnie od swojego ojca w dniu 13 września 2024 roku. Zgłosił nabycie darowizny do urzędu skarbowego, składając formularz SD-Z2. Niebawem po otrzymaniu pojazdu nadarzyła się możliwość jego sprzedaży, co podatnik rozważył jako realną opcję. Z uwagi na wątpliwości co do obowiązków podatkowych, postanowił zwrócić się do organu podatkowego o wydanie indywidualnej interpretacji.

Jak wskazał we wniosku, sprzedaż samochodu miała miejsce 28 grudnia 2024 roku, a więc nie upłynęło jeszcze sześć miesięcy od końca miesiąca, w którym nabył on pojazd w drodze darowizny. Podatnik miał nadzieję, że skoro nabycie było nieodpłatne, sprzedaż również nie będzie skutkowała powstaniem obowiązku zapłaty podatku dochodowego. Chcąc upewnić się co do swojej sytuacji, wystąpił o interpretację przepisów podatkowych.

Ocena prawna i stanowisko Dyrektora KIS

Organ podatkowy wyjaśnił, że w przedstawionej sytuacji sprzedaż samochodu stanowi źródło przychodu, o którym mowa w przepisie art. 10 ust. 1 pkt 8 litera d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Oznacza to, że sprzedaż rzeczy ruchomej (w tym przypadku samochodu) przed upływem sześciu miesięcy liczonych od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie, skutkuje obowiązkiem wykazania przychodu do opodatkowania.

Jednocześnie Dyrektor KIS przypomniał, że opodatkowaniu nie podlega sam przychód, lecz dochód. Dochód ten należy obliczyć zgodnie z art. 24 ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przepis ten stanowi, że dochodem z odpłatnego zbycia rzeczy jest różnica między przychodem uzyskanym ze sprzedaży a kosztami nabycia, pomniejszona o ewentualne nakłady poniesione w czasie posiadania rzeczy.

W omawianej sprawie podatnik nie poniósł kosztów nabycia samochodu, ponieważ został on mu przekazany w ramach darowizny, a więc nieodpłatnie. Oznacza to, że przychód uzyskany ze sprzedaży pojazdu stanowi jednocześnie dochód podlegający opodatkowaniu według skali podatkowej, określonej w art. 27 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Praktyczne skutki i obowiązki podatnika

W efekcie uzyskany dochód ze sprzedaży samochodu podatnik musi wykazać w zeznaniu rocznym składanym za rok 2024. Zeznanie to należy przedłożyć do końca kwietnia 2025 roku. Dochód ten zostanie połączony z pozostałymi dochodami uzyskanymi w danym roku podatkowym i opodatkowany na zasadach ogólnych.

Warto zauważyć, że przywołana interpretacja nie pozostawia wątpliwości co do obowiązku podatkowego w podobnych przypadkach. Nawet jeśli nabycie rzeczy było nieodpłatne, jej sprzedaż przed upływem sześciu miesięcy skutkuje koniecznością wykazania dochodu i zapłaty podatku.

Podsumowanie

Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 6 czerwca 2025 roku jasno potwierdza, że sprzedaż rzeczy ruchomej, nabytej w drodze darowizny, przed upływem sześciu miesięcy, prowadzi do powstania obowiązku podatkowego. Fakt, że podatnik nie poniósł kosztu zakupu, nie zwalnia go z opodatkowania. Wręcz przeciwnie, brak kosztu nabycia oznacza, że cały uzyskany przychód ze sprzedaży pojazdu stanowi podstawę opodatkowania. Przypadek ten stanowi ważną przestrogę dla osób, które planują szybką sprzedaż rzeczy otrzymanej nieodpłatnie.

Warto pamiętać, że darowizna sama w sobie nie wywołuje obowiązku podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych, ale już zbycie przedmiotu darowizny w określonym czasie tak. Kluczowe znaczenie ma zatem analiza terminu zbycia rzeczy oraz znajomość przepisów art. 10, art. 24 i art. 27 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Źródła:

• Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 6 czerwca 2025 r., sygnatura: 0113-KDIPT2-3.4011.355.2025.3.JŚ;
• Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych:art. 10, art. 24, art. 27;
• Artykuł: Agata Cieśla, Gazeta Podatkowa nr 52 (2240), z dnia 30 czerwca 2025 r., strona 3.

Zapraszamy na naszego facebooka i do kontaktu z nami