Szkolenie przed startem działalności czy może być koszt firmowy

Rozpoczęcie własnej działalności gospodarczej wiąże się często z koniecznością zdobycia nowych kwalifikacji. Wielu przyszłych przedsiębiorców decyduje się na specjalistyczne kursy i szkolenia jeszcze przed rejestracją firmy. Pojawia się wtedy zasadnicze pytanie: czy taki wydatek poniesiony przed oficjalnym startem działalności może zostać ujęty w kosztach podatkowych? Odpowiedź znajdziemy w najnowszej interpretacji podatkowej wydanej przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej.

Szkolenie przed rozpoczęciem działaności

Podatnik, który planował rozpoczęcie działalności związanej z serwisowaniem i naprawą kotłów gazowych oraz podgrzewaczy wody, jeszcze przed jej rejestracją wziął udział w kursie nadającym mu odpowiednie uprawnienia. Szkolenie to było niezbędne do legalnego wykonywania usług w danej branży i zakończyło się uzyskaniem dokumentów potwierdzających kwalifikacje zawodowe. Dopiero po ich otrzymaniu przedsiębiorca zarejestrował działalność i zaczął świadczyć usługi zgodne z tematyką szkolenia.

Koszt kursu został pokryty z prywatnych środków podatnika, a całość została udokumentowana fakturą. Mimo to, przedsiębiorca nie był pewny, czy wydatek można ująć w kosztach uzyskania przychodów w jego działalności gospodarczej.

Co na to skarbówka

Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej z dnia 19 maja 2025 r. (sygn. 0112-KDIL2-2.4011.364.2025.2.MM) przychylił się do stanowiska podatnika. W jego opinii, wydatek na szkolenie miał bezpośredni związek z przyszłym źródłem przychodu działalnością gospodarczą. Co ważne, wiedza i umiejętności zdobyte na kursie przekładają się na przychód firmy, a więc spełniają warunek celowości wydatku w rozumieniu przepisów podatkowych.

Podkreślono również, że wydatek ten nie został wskazany w art. 23 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,a więc nie jest automatycznie wyłączony z kosztów uzyskania przychodu. Ważne było również to, że wydatek został poniesiony w roku, w którym działalność już funkcjonowała mimo, że sama faktura była wystawiona wcześniej.

Podsumowanie

Interpretacja KIS może być dobrą wiadomością dla przyszłych przedsiębiorców, którzy inwestują w siebie jeszcze przed formalnym uruchomieniem firmy. Otwiera ona furtkę do ujęcia takich wydatków w kosztach podatkowych, pod warunkiem że mają one ścisły związek z późniejszą działalnością i są odpowiednio udokumentowane.

Warto jednak pamiętać, że każda sytuacja jest inna i przed rozliczeniem takich kosztów dobrze jest wystąpić o własną interpretację podatkową. Pomoże to uniknąć ewentualnych sporów z fiskusem.

Inwestycja w rozwój zawodowy i zdobywanie kwalifikacji, nawet jeszcze przed formalnym zarejestrowaniem działalności gospodarczej, może zostać uznana za koszt uzyskania przychodu. Kluczowe są tu: bezpośredni związek ze źródłem przychodów, dokumentacja oraz moment poniesienia wydatku.

To dobra wiadomość dla osób planujących wejście na rynek warto zainwestować w siebie, bo fiskus może to docenić.

W artykule powołano się na:

• Art. 23 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych – zawierający listę wydatków, które nie mogą być uznane za koszty podatkowe.
• Interpretację indywidualną Dyrektora KIS z 19.05.2025 r., sygn. 0112-KDIL2-2.4011.364.2025.2.MM