Ulga na złe długi w VAT w świetle najnowszych interpretacji podatkowych (2026)

Czym jest ulga na złe długi w VAT?

Ulga na złe długi to narzędzie dla czynnych podatników VAT pozwalające odzyskać podatek należny od faktur, które nie zostały opłacone przez kontrahenta. W uproszczeniu: jeśli nie otrzymałeś pełnej zapłaty w terminie określonym w umowie lub na fakturze i minęło 90 dni od tej daty, możesz odliczyć podatek wykazany w tej sprzedaży.Podstawa prawna: Art. 89a ustawy o VAT.

Najnowsze zmiany i oficjalne interpretacje – rok 2025/2026

W 2025 i 2026 roku nie doszło do rewolucyjnych zmian systemowych, ale praktyka stosowania ulgi uległa doprecyzowaniu:

• Ministerstwo Finansów i KAS (Krajowa Administracja Skarbowa) wydały ważne komunikaty i interpretacje dotyczące sposobu dokumentowania nieściągalności oraz obowiązku dokładnego sprawdzania statusu VAT kontrahenta na dzień poprzedzający skorzystanie z ulgi.
• Precyzyjnie wskazano sposób realizacji korekty – konieczne jest dokonanie jej za okres rozliczeniowy, w którym upłynął 90 dzień od wymagalnej płatności, nawet jeśli nadal kontynuujesz windykację.
• W praktyce potwierdzono, że wydruk z rejestru VAT na stronie MF stanowi akceptowane potwierdzenie statusu dłużnika.

Warunki skorzystania z ulgi (2026)

Aby prawidłowo i bezpiecznie skorzystać z ulgi na złe długi, muszą być spełnione następujące warunki:

1. Faktura VAT wykazana i podatek zapłacony: Podatek musiał zostać należnie wykazany i zapłacony do urzędu.
2. Upływ 90 dni od terminu zapłaty: Czekamy 90 dni od daty wymagalności płatności z faktury/umowy.
3. Dłużnik jest czynnym podatnikiem VAT: Na dzień poprzedzający dzień złożenia deklaracji z korektą należy upewnić się (np. wydruk z podatki.gov.pl).
4. Brak restrukturyzacji, upadłości lub likwidacji dłużnika na dzień sprzedaży.
5. Dokumentacja nieściągalności: Wezwania, noty, potwierdzenia windykacji, korespondencja z kontrahentem.
6. Korekty dokonujemy w deklaracji za okres, w którym minęło 90 dni.

Najnowsze interpretacje: co wyjaśniają organy podatkowe?

• Korekta możliwa również w drodze korekty deklaracji: Nawet jeżeli minął czas na złożenie bazowej deklaracji, masz prawo złożyć korektę (Interpretacja KIS z 2025 r., sygn. 0114-KDIP1-3.4012.425.2025.2.ISK).
• Dokumenty wewnętrzne i ulga: Fiskus zwraca uwagę, że faktury wewnętrzne lub dokumenty własne (np. dla celów VAT rozliczanego od importu usług) nie uprawniają do ulgi na złe długi – ulga należy się tylko w klasycznej sprzedaży opodatkowanej VAT.
• Potwierdzenie statusu VAT dłużnika: Nadal wymagane, interpretacje pozytywnie opiniują stosowanie wydruku z rejestru podatników VAT z dnia poprzedzającego korektę deklaracji.

Przykład praktyczny (rozliczenie ulgi na złe długi 2026)

Firma X wystawiła fakturę VAT z terminem płatności 15 marca 2026 r. Do 13 czerwca (czyli po upływie 90 dni) nie uzyskała zapłaty.

• W czerwcu 2026 firma X sprawdza w rejestrze VAT dłużnika i dołącza wydruk do dokumentacji.
• Dołącza dokumenty windykacyjne (wezwanie do zapłaty itd.).
• Składa korektę VAT za czerwiec 2026 r. i obniża VAT należny o kwotę dotyczącą niezapłaconej faktury.

Najczęstsze pytania i pułapki (FAQ)

Czy ulga przysługuje także przy windykacji sądowej lub egzekucyjnej?

Tak, warunkiem jest brak zapłaty przez dłużnika i spełnienie innych warunków formalnych.

Co z fakturą cząstkowo opłaconą?

Ulga przysługuje proporcjonalnie do niezapłaconej części.

Czy można korzystać z ulgi po zmianach przepisów, jeśli sprzedaż była wcześniej?

Tak, o ile nie upłynęły 2 lata od końca roku, w którym powstała faktura (art. 89a ust. 2 ustawy VAT).

Jakie są najczęstsze błędy?

Zbyt późne złożenie korekty, brak dokumentacji windykacyjnej, brak wydruku statusu VAT, nieprawidłowy okres deklaracji.

Rekomendacje i praktyczne wskazówki

• Prowadź ewidencję należności i monitoruj 90-dniowe terminy!
• Dokumentuj proces windykacji wewnętrznej (wezwania, notatki, mailingi).
• Regularnie sprawdzaj status kontrahentów na podatki.gov.pl.
• W przypadku wątpliwości – korzystaj z interpretacji KIS lub konsultuj się z biurem rachunkowym.

Przydatne linki

• Ulga na złe długi (oficjalnie) – podatki.gov.pl
• Poradnik praktyka – ulga na złe długi 2026
• Lista interpretacji podatkowych – podatki.gov.pl

Zobacz też:

• Zakwaterowanie pracowników a koszty podatkowe najnowsze stanowisko Dyrektora KIS
• Czy mechanik samochodowy może korzystać ze zwolnienia z VAT? Najnowsze stanowisko fiskusa
• Korekta in minus w KSeF od 2026 – kiedy obniżyć VAT i jak wystawić fakturę korygującą?
• Prawo do odliczenia VAT przy płatności poza mechanizmem podzielonej płatności (MPP)
• Jakie warunki trzeba spełnić, aby skorzystać z ulgi na złe długi w VAT?