Usługi budowlane a 8 % VAT

Obniżona stawka 8% kiedy można ją zastosować

Preferencyjna stawka VAT może mieć zastosowanie do usług budowlanych wykonywanych na nieruchomościach wymienionych w dziale 11. Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych które nie mogą przekraczać powierzchni 300 m2 w przypadku domu jednorodzinnego i 150 m2 w przypadku lokali mieszkalnych. Podatnik ma obowiązek zweryfikować, czy dana nieruchomość na której ma być świadczona usługa jest objęta ww. programem. Oprócz spełnienia ww. warunków aby zastosować preferencyjną stawkę należy wykonać usługę tj:

• dostawa,
• budowa,
• remont,
• modernizacja lub przebudowa obiektów budowlanych, bądź jakiejś ich części.

Ważne Należy pamiętać, że usługa kompleksowa nie obejmuje robót poza bryła obiektu budowlanego zaliczanego do społecznego programu mieszkaniowego. Co to oznacza w praktyce ? Prace dotyczące ogrodu, ogrodzenia czy podjazdu nie podlegają już pod preferencyjną stawkę i tutaj zastosowanie mają zasady ogólne i stawka 23% Vat.

Co z usługą powyżej limitu 300 m2/ 150 m2

Ważne: W sytuacji jeśli podatnik wykonuje usługi na nieruchomościach powyżej wskazanych limitów należy zastosować proporcję o której mowa w art. 41 ust. 12c. Jeśli zatem powierzchnia użytkowa budynku mieszkaniowego przekracza 300 m², stawkę 8% stosuje się tylko do tej części wynagrodzenia za usługę montażu, która odpowiada powierzchni użytkowej, objętej społecznym programem mieszkaniowym, w całkowitej powierzchni użytkowej tego budynku.

Przykład:

Do firmy remontowo budowlanej wpłynęło zlecenie na wybudowanie domu jednorodzinnego o wielkości 340 m². W związku z tym należy wyliczyć proporcję, która uprawnia do zastosowania stawki 8% następująco: [(300 : 340) × 100% = 88,24%. Wartość usługi wybudowania domu określono na kwotę netto 150.000 zł. Oznacza to, że 88,24% podstawy opodatkowania, tj. 132.360 zł (150.000 zł × 88,24%) będzie opodatkowane 8% stawką VAT. Usługi budowlane przekraczające limit, w kwocie 17.640 zł będą opodatkowane 23% stawką VAT.

Pan Jan Kowalski otrzymał zlecenie wykonania usługi w lokalu mieszkalnym o powierzchni 170 m2należącym do społecznego programu mieszkaniowego. W związku z tym należy wyliczyć proporcję, która uprawnia do zastosowania stawki 8% następująco: 220 588,24 zł (250 000/170 x 150). Wartość usługi wybudowania domu określono na kwotę netto 250.000 zł. Przedsiębiorca może zastosować preferencyjną stawkę VAT (w zaokrągleniu) dla wartości 220 588,24 zł (250 000/170 x 150). Na pozostałą wartość – 29 411,76 zł – należy zastosować podstawową stawkę VAT 23%

Dokumentacja

Ordynacja podatkowa określa otwarty katalog dowodów. Zgodnie z art. 180 § 1 dowodem jest wszystko, co może przyczynić się do wyjaśnienia sprawy, a nie jest sprzeczne z prawem. Dlatego aby prawidłowo zastosować obniżoną stawkę VAT, ważne jest posiadanie odpowiedniej dokumentacji potwierdzającej, że usługi są wykonywane w zakresie budownictwa mieszkaniowego lub infrastruktury towarzyszącej. Mogą to być np. protokół zdawczo odbiorczy, pozwolenia na budowę, dokumentacje techniczne, protokoły odbioru robót,

Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji indywidualnej z 11 lutego 2016 r., nr ILPP2/4512-1-837/15-4/SJ: "określił, że (…) to na podatniku ciąży odpowiedzialność w zakresie udowodnienia wystąpienia okoliczności uzasadniających zastosowanie stawki podatku innej niż stawka podstawowa, tj. w tym przypadku 8%.

Podsumowanie

1. Obniżona stawka Vat 8% dotyczy tylko kompleksowych usług budowlanych,
2. Aby skorzystać z obniżonej stawki trzeba spełnić 2 warunki:
   • Zamówić kompleksową usługę (prace remontowe i zakup towarów) firmie będącej czynnym podatnikiem Vat,
   • Nieruchomość zaliczona jest do obiektu budownictwa mieszkalnego (dom/mieszkanie), w którym będzie wykonywana usługa, nie może przekraczać 300m2 (dom jednorodzinny) bądź 150 m2 (mieszkanie).

Zapraszamy na naszego facebooka i do kontaktu z nami