Usługi gastronomiczne i cateringowe a prawo do odliczenia VAT co warto wiedzieć

W praktyce gospodarczej wielu przedsiębiorców korzysta z usług związanych z dostarczaniem posiłków. Jednak nie każda faktura dokumentująca taki zakup umożliwia odliczenie podatku VAT. Kluczowe znaczenie ma tutaj rozróżnienie pomiędzy usługami gastronomicznymi a cateringowymi. Choć oba typy usług dotyczą żywności, to ich skutki podatkowe są odmienne. Sprawdź, kiedy przysługuje prawo do odliczenia VAT, a kiedy nie.

Czym są usługi gastronomiczne i cateringowe

Zarówno usługi gastronomiczne, jak i cateringowe, mają związek z dostarczaniem posiłków. Główna różnica polega jednak na miejscu świadczenia tych usług.

Usługa gastronomiczna polega na przygotowaniu i podaniu posiłków w tym samym miejscu, w którym zostały one przyrządzone, na przykład w restauracji.

Z kolei usługi cateringowe, zgodnie z regulacjami unijnymi, obejmują dostarczanie żywności lub napojów – zarówno gotowych, jak i niegotowych – wraz z usługami towarzyszącymi umożliwiającymi ich natychmiastowe spożycie, ale poza lokalem usługodawcy.

Takie stanowisko znajduje potwierdzenie w interpretacji Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z dnia 19 maja 2016 r., sygn. IBPP2/4512-195/16/EK. Wskazano tam, że jeśli posiłki są konsumowane poza miejscem ich przygotowania, nie jest to usługa gastronomiczna, lecz cateringowa.

Jednocześnie należy pamiętać, że nie każda dostawa jedzenia jest cateringiem. Jeśli wraz z posiłkami nie są świadczone żadne usługi dodatkowe, nie uznaje się tego za usługę cateringową w rozumieniu przepisów podatkowych.

Kiedy usługa gastronomiczna nie pozwala na odliczenie VAT

Zgodnie z art. 88 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT, nie ma możliwości odliczenia podatku naliczonego od usług gastronomicznych. Dotyczy to wszystkich sytuacji, w których posiłki są podawane w miejscu ich przyrządzenia, bez względu na to, czy usługa gastronomiczna stanowi część większego projektu, czy jest elementem działalności opodatkowanej.

Jeśli jednak wydatek ten spełnia warunki określone w art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a więc jest związany z osiągnięciem przychodu lub zabezpieczeniem źródła przychodów – można ująć całą kwotę brutto z faktury w kosztach uzyskania przychodu. Trzeba jednak uważać, by nie były to wydatki reprezentacyjne, ponieważ te nie mogą stanowić kosztów uzyskania przychodu.

Kiedy usługi cateringowe pozwalają na odliczenie VAT

W przeciwieństwie do usług gastronomicznych, usługi cateringowe dają prawo do odliczenia VAT, ponieważ nie są objęte wyłączeniem z art. 88 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT. To stanowisko potwierdzają liczne interpretacje podatkowe.

W interpretacji indywidualnej wydanej przez Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z dnia 19 marca 2014 r., sygn. IPTPP2/443-7/14-4/JN, jasno wskazano, że ograniczenie w zakresie odliczenia podatku dotyczy wyłącznie usług gastronomicznych i noclegowych – a nie cateringowych.

Kluczowe jest zatem prawidłowe sklasyfikowanie nabywanej usługi. Tylko od właściwej interpretacji zależy, czy przedsiębiorca będzie miał prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktury.

Przykład zastosowania przepisów interpretacja z 2025 roku

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji z 18 lipca 2025 r., sygn. 0111-KDIB3-1.4012.405.2025.1.MG, odniósł się do przypadku podatniczki zajmującej się organizacją wydarzeń artystycznych. W ramach swojej działalności nabywała m.in. usługi gastronomiczne świadczone przez zewnętrzne podmioty.

Organ podatkowy wskazał, że mimo iż usługi gastronomiczne były elementem większej usługi kompleksowej (organizacji wydarzenia), nie przysługuje jej prawo do odliczenia podatku VAT, ponieważ usługi te mieszczą się w zakresie wyłączenia określonego w art. 88 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT.

W opinii Dyrektora KIS, brak prawa do odliczenia występuje niezależnie od tego, czy usługa jest konsumowana przez zlecającego, czy stanowi jedynie element większej usługi oferowanej klientowi końcowemu.

Podsumowanie

Rozróżnienie pomiędzy usługami gastronomicznymi a cateringowymi ma istotne znaczenie w kontekście prawa do odliczenia podatku VAT. Choć obie formy świadczenia dotyczą żywności, ich klasyfikacja na gruncie przepisów podatkowych jest różna. Gastronomia czyli przygotowanie i podanie posiłku na miejscu – nie daje prawa do odliczenia VAT. Natomiast catering, świadczony poza lokalem usługodawcy i zawierający elementy usług wspierających, umożliwia skorzystanie z tego prawa. Przedsiębiorcy powinni więc zachować czujność przy analizie faktur i każdorazowo dokładnie ocenić charakter nabywanej usługi.

Źródła

1.Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. 2004 nr 54 poz. 535), w szczególności:

• art. 88 ust. 1 pkt 4 – brak prawa do odliczenia VAT od usług gastronomicznych
• art. 22 ust. 1 ustawy o PIT – definicja kosztów uzyskania przychodu

2.Interpretacja Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 19 maja 2016 r., sygn. IBPP2/4512-195/16/EK;

3.Interpretacja Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 19 marca 2014 r., sygn. IPTPP2/443-7/14-4/JN;

4.Interpretacja Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 18 lipca 2025 r., sygn. 0111-KDIB3-1.4012.405.2025.1.MG;

5.Gazeta Podatkowa, nr 63 (2251) z dnia 07.08.2025 r., strona 1 – artykuł autorstwa Małgorzaty Smolnik: „VAT od zakupu usług gastronomicznych”.

Zapraszamy na naszego facebooka i do kontaktu z nami