Zakup okularów korekcyjnych dla właściciela firmy a koszty uzyskania przychodu

Czym są koszty uzyskania przychodów ?

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznym określa co jest uznawane za koszt uzyskania przychodów. “Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.”

Kluczowe aspekty kosztów uzyskania przychodu:

• Bezpośredni związek z działalnością gospodarczą: Koszty muszą być poniesione w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą i mieć na celu uzyskanie, zabezpieczenie lub zachowanie źródła przychodów;
• Celowość: Wydatek musi być celowy i konieczny do osiągnięcia przychodów. Powinien być poniesiony z zamiarem uzyskania konkretnych przychodów lub zabezpieczenia ich źródła;
• Rzetelne udokumentowanie: Koszty muszą być odpowiednio udokumentowane. Faktury, rachunki, umowy oraz inne dokumenty muszą być wystawione na firmę i zawierać wymagane dane.

Koszty, które nie są uznawane za koszty podatkowe, są wyraźnie określone w art. 23 ustawy o PIT. Przepisy nie wymieniają wszystkiego co jest kosztem podatkowym lub nim nie jest. Dlatego w takich sytuacjach należy korzystać z interpretacji podatkowych, orzeczeń sądów bądź skorzystać z usług doradcy podatkowego. Oto niektóre z najważniejszych rodzajów wydatków, które nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu: wydatki osobiste; kary, grzywny i odsetki, wydatki na reprezentację, takie jak koszty przyjęć, bankietów, zakup alkoholu.

Zakup okularów a koszt firmy

Po pomimo tego, że nie ma bezpośrednio wymienionego zakupu okularów korekcyjnych w katalogu kosztów wyłączonych z art. 23 ustawy o PIT, takiego wydatku nie powinno się zaliczyć do kosztów prowadzenia firmy przez przedsiębiorcę. Krajowa Informacja Skarbowa rygorystycznie interpretuje przepisy dotyczące kosztów uzyskania przychodów. Zwłaszcza ostrożnie podchodzi do wydatków, które mogą być wykorzystane także prywatnie. Stanowisko od lat nie ulega zmianom i tylko w szczególnych przypadkach interpretacje są przychylne dla przedsiębiorcy.

Interpretacje podatkowe

1. NEGATYWNA - Interpretacja indywidualna o sygn. 0115-KDIT3.4011.433.2023.1.AD z dnia 2023-08-22. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej orzeka, że nawet jeśli przedsiębiorca kupił okulary wyłącznie na potrzeby pracy przy komputerze i tylko w ramach prowadzonej działalności, to wydatek nie stanowi kosztu uzyskania przychodu. Uzasadnia, że wydatek ma na celu przede wszystkim ochronę zdrowia przedsiębiorcy, a wydatki określone stanem zdrowia przedsiębiorcy należą do wydatków o charakterze osobistym;

2. NEGATYWNA - Interpretacja indywidualna sygn. 0115-KDIT3.4011.920.2022.1.AD z dnia 18 stycznia 2023 r., - jak wyżej wydatki określone stanem zdrowia przedsiębiorcy należą do wydatków o charakterze osobistym;;

3. NEGATYWNA- Interpretacja indywidualna o sygn. ILPB1/4511-1-1645/15-2/AK z dnia 10 marca 2016 r., - jak wyżej wydatki określone stanem zdrowia przedsiębiorcy należą do wydatków o charakterze osobistym;

4. NEGATYWNA - Interpretacja indywidualna o sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.423.2019.1.ISL z dnia 7 listopada 2019 r. - jak wyżej wydatki określone stanem zdrowia przedsiębiorcy należą do wydatków o charakterze osobistym;

5. POZYTYWNA - Interpretacja indywidualna z dnia 8 marca 2016 r., sygn. IBPB-1-1/4511-796/15/WRz. Dyrektor Izby Skarbowej orzeka, że w sytuacji przedsiębiorcy posiadającego uprawnienia budowlane, który wykonuje samodzielnie pracę w zakresie nadzoru, na wysokości powyżej 3 metrów, może zakwalifikować wydatki na zakup soczewek w koszty. Uzasadnieniem jest ochrona wzroku w sytuacji potencjalnego upadku z wysokości i stłuczenia szkieł okularów. Soczewki nie ulegną stłuczeniu po upadku. Dodatkowo rozwiązanie to spełnia wymogi obowiązujących przepisów BHP.

6. POZYTYWNA- Interpretacja indywidualna o sygnaturze 0113-KDIPT2-1.4011.476.2023.1.KD z dnia 2023-08-29. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej orzeka, że w sytuacji zakupu nietłukących się, ochronnych okularów korekcyjnych BHP używanych tylko i wyłącznie w działalności gospodarczej może stanowić koszt podatkowy.