Zakup quada a koszty uzyskania przychodów i odliczenie VAT – kiedy to możliwe

Prowadzenie działalności gospodarczej często wymaga sięgania po nietypowe środki transportu lub sprzęty. Jednym z nich może być quad, który – w zależności od sposobu wykorzystania i klasyfikacji – może stanowić koszt podatkowy, a także dawać możliwość pełnego odliczenia VAT. Jak prawidłowo rozliczyć jego zakup i eksploatację? Sprawdźmy, co mówią przepisy i organy podatkowe.

Kiedy quad może być kosztem podatkowym

Zgodnie z ogólną zasadą wynikającą z przepisów o podatku dochodowym, przedsiębiorca może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wszelkie wydatki mające związek z prowadzoną działalnością, o ile nie są wyraźnie wyłączone ustawowo. W tym kontekście quad – jeżeli jest faktycznie używany w ramach działalności gospodarczej – może zostać ujęty w kosztach.

Ustawa Prawo o ruchu drogowym (art. 2 pkt 33 i 44) zawiera definicje pojazdu samochodowego oraz ciągnika rolniczego. W praktyce oznacza to, że quad może być zakwalifikowany jako:

• pojazd osobowy, co pociąga za sobą ograniczenia w odliczaniu kosztów i podatku VAT,
• ciągnik rolniczy, co pozwala na korzystniejsze rozliczenia podatkowe, o ile quad posiada odpowiednią homologację (np. T3B).

Rozliczenie quadów jako pojazdów osobowych

Jeżeli quad zostanie uznany za pojazd osobowy, jego użytkowanie w firmie wiąże się z ograniczeniem w zaliczaniu kosztów eksploatacyjnych – przedsiębiorca może ująć w kosztach tylko 75% wydatków. Analogicznie, w przypadku VAT, przysługuje odliczenie tylko 50% podatku naliczonego, o ile pojazd nie jest używany wyłącznie w celach firmowych.

Pełne rozliczenie (100% kosztów i VAT) jest możliwe, lecz wymaga:

• prowadzenia szczegółowej ewidencji przebiegu pojazdu (tzw. kilometrówki),
• zgłoszenia pojazdu do urzędu skarbowego na formularzu VAT-26,
• wykluczenia jakiegokolwiek użytku prywatnego.

Korzyści z klasyfikacji quada jako ciągnika rolniczego

Znacznie korzystniej wygląda sytuacja, gdy quad zostanie zakwalifikowany jako ciągnik rolniczy. W takim przypadku nie obowiązują ograniczenia w amortyzacji (nawet przy wartości powyżej 150 000 zł) ani limity w rozliczaniu kosztów eksploatacyjnych. Przedsiębiorca może również odliczyć pełne 100% VAT od zakupu oraz wszelkich związanych z nim wydatków

Zakup quada a pełne odliczenie VAT – interpretacja organu podatkowego

Firma działająca w sektorze usług transportowo-spedycyjnych planuje zakup quada z homologacją T3B, który będzie zarejestrowany jako ciągnik rolniczy. Pojazd ten ma być wykorzystywany na potrzeby działalności gospodarczej, m.in. do odśnieżania oraz koszenia trawy na terenie należącym do przedsiębiorstwa. W związku z tym pojawiła się wątpliwość, czy możliwe będzie pełne odliczenie podatku VAT od kosztów zakupu oraz eksploatacji quada.

Zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług (art. 86a ust. 1), w przypadku pojazdów samochodowych wykorzystywanych zarówno do celów firmowych, jak i prywatnych, odliczeniu podlega jedynie 50% VAT. Natomiast przedsiębiorstwa, które wykorzystują pojazdy wyłącznie do działalności gospodarczej, mogą – przy spełnieniu określonych warunków – skorzystać z pełnego odliczenia podatku. Warunkiem jest m.in. prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdu oraz złożenie zgłoszenia VAT-26 do właściwego urzędu skarbowego.

W interpretacji indywidualnej z 4 kwietnia 2025 r. (sygn. 0111-KDIB3-1.4012.50.2025.5.ICZ) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał, że w przypadku, gdy quad posiada homologację T3B i zostaje zarejestrowany jako ciągnik rolniczy, a jego wykorzystanie jest ograniczone wyłącznie do potrzeb działalności gospodarczej, przedsiębiorstwo ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT. Organ podatkowy podkreślił, że quad w tej konfiguracji nie jest pojazdem samochodowym w rozumieniu ustawy, dlatego ograniczenia wynikające z art. 86a nie mają zastosowania.

Podsumowanie

Zakup quada może być legalnie i efektywnie rozliczony w kosztach prowadzonej działalności gospodarczej, jednak kluczowe znaczenie ma jego klasyfikacja oraz faktyczne przeznaczenie. Jeżeli pojazd spełnia kryteria ciągnika rolniczego i jest wykorzystywany wyłącznie na potrzeby firmy – przedsiębiorca może zyskać nie tylko pełne odliczenie VAT, ale również brak ograniczeń w amortyzacji i kosztach eksploatacyjnych.

Dla własnego bezpieczeństwa warto jednak zadbać o odpowiednie udokumentowanie przeznaczenia pojazdu, prowadzenie ewidencji i – w razie wątpliwości – wystąpienie o indywidualną interpretację podatkową. W przypadku quadów wykorzystywanych w działalności – precyzyjna dokumentacja to klucz do uniknięcia sporów z fiskusem.

Podstawa prawna:

• art. 86a ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług

Interpretacja indywidualna:

• 0111-KDIB3-1.4012.50.2025.5.ICZ, Dyrektor KIS, 4 kwietnia 2025 r.

Okładka zaprojektowana przez Freepik

Zapraszamy na naszego facebooka i do kontaktu z nami