Zawieszenie działalności gospodarczej a obowiązki w zakresie VAT

Zawieszenie działalności gospodarczej często bywa traktowane jako czas całkowitego „zamrożenia” obowiązków podatkowych. W praktyce jednak sytuacja ta wiąże się z wieloma niuansami, szczególnie na gruncie podatku VAT. Choć w wielu przypadkach podatnik faktycznie zostaje zwolniony z obowiązku składania deklaracji VAT czy pliku JPK_VAT, to nie zawsze tak się dzieje. Wszystko zależy od rodzaju podejmowanych działań w okresie zawieszenia działalności.

Obowiązek składania deklaracji VAT mimo zawieszenia działalności

Zgodnie z obowiązującymi przepisami, przedsiębiorca, który zawiesił działalność gospodarczą, nie musi składać deklaracji VAT oraz plików JPK_VAT. Od tej zasady istnieją jednak istotne wyjątki. Jeśli podatnik w czasie zawieszenia:

• dokonuje wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów,
• importuje usługi,
• koryguje współczynnik proporcji VAT,
• ponosi koszty wynikające z umów długoterminowych (takich jak leasing, najem, media, abonamenty), od których chce odliczyć VAT,
• dokonuje korekty wcześniejszych deklaracji,
• wykonuje czynność podlegającą opodatkowaniu VAT, jak np. sprzedaż środka trwałego,

to jest zobowiązany do złożenia odpowiednich deklaracji i pliku JPK_VAT.

Tym samym, nawet podczas zawieszenia, podatnik może odliczać VAT naliczony od kosztów stałych, pod warunkiem, że złoży stosowną deklarację. Potwierdzają to również interpretacje organów podatkowych.

W interpretacji indywidualnej nr 0112-KDIL4.4012.261.2019.4.JS z dnia 24.07.2019 r. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdził, że podatnik ma prawo do odliczenia VAT od opłat leasingowych oraz za media, poniesionych w okresie zawieszenia, jeżeli są to wydatki niezbędne do zabezpieczenia źródła przychodu.

Zakupy w okresie zawieszenia czy można odliczyć VAT

Zasadniczo przedsiębiorca nie powinien w trakcie zawieszenia prowadzenia działalności dokonywać zakupów związanych z działalnością gospodarczą. Jeśli jednak do takiego zakupu dojdzie, to możliwość odliczenia podatku VAT z faktury zakupu pojawi się dopiero po odwieszeniu działalności, w pierwszej złożonej deklaracji VAT po wznowieniu.

Choć przepisy wprost nie zabraniają takich zakupów, to praktyka oraz stanowiska organów podatkowych jasno wskazują, że nie jest to działanie zalecane. W razie wątpliwości warto wystąpić o indywidualną interpretację podatkową.

Sprzedaż zwolniona z VAT w trakcie zawieszenia działalności

Zgodnie z ustawą Prawo przedsiębiorców (art. 22 i 23), przedsiębiorca w okresie zawieszenia nie może prowadzić działalności ani osiągać z niej przychodów. Może jednak m.in. zbywać środki trwałe.

Sprzedaż środka trwałego może skutkować obowiązkiem złożenia deklaracji VAT i pliku JPK_V7, jeżeli transakcja ta podlega opodatkowaniu VAT. Jednak w przypadku, gdy sprzedaż jest zwolniona z VAT, obowiązek ten nie występuje.

Zgodnie z interpretacją indywidualną nr 0112-KDIL1-2.4012.348.2022.2.PM z dnia 14.10.2022 r., sprzedaż zwolniona z VAT (np. na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT) nie powoduje obowiązku składania deklaracji za miesiąc, w którym transakcja miała miejsce. Taka sprzedaż powinna być wykazana dopiero w deklaracji podatkowej składanej po wznowieniu działalności.

Przykład:
Przedsiębiorca zawiesił działalność w maju 2025 roku na 18 miesięcy. W sierpniu 2025 r. sprzedał firmowy budynek, a sprzedaż korzystała ze zwolnienia z VAT. W takiej sytuacji, mimo że miała miejsce transakcja, która normalnie podlegałaby ujęciu w deklaracji VAT, przedsiębiorca nie musi składać JPK_VAT za ten miesiąc. Sprzedaż zostanie ujęta w deklaracji po odwieszeniu działalności.

Podsumowanie

Zawieszenie działalności gospodarczej nie oznacza całkowitego wyłączenia z obowiązków związanych z podatkiem VAT. W określonych przypadkach – takich jak koszty stałe, import usług czy sprzedaż składników majątku podatnik nadal ma obowiązek złożenia deklaracji VAT oraz JPK_VAT. Należy również pamiętać, że odliczenie VAT od kosztów poniesionych w okresie zawieszenia jest możliwe, ale tylko w ściśle określonych okolicznościach. W przypadku wątpliwości zawsze warto skorzystać z prawa do wystąpienia o indywidualną interpretację podatkową

Źródła

Ustawa z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2025 r. poz. 775):

• art. 43 ust. 1 pkt 10
• art. 91
• art. 99 ust. 7a i 7b

Ustawa z dnia 6.03.2018 r. – Prawo przedsiębiorców (Dz.U. z 2024 r. poz. 236 ze zm.):

• art. 22
• art. 23
• art. 25 ust. 2

Interpretacja indywidualna Dyrektora KIS:

• nr 0112-KDIL4.4012.261.2019.4.JS z dnia 24.07.2019 r.
• nr 0112-KDIL1-2.4012.348.2022.2.PM z dnia 14.10.2022 r.

Gazeta Podatkowa, nr 63 (2251), 07.08.2025 r., strona 6

• Artykuł autorstwa Aleksandry Węgielskiej: "Sprzedaż zwolniona z VAT w okresie zawieszenia działalności"

Zapraszamy na naszego facebooka i do kontaktu z nami