Zmiana formy opodatkowania w 2025 roku kluczowe informacje

Planujesz zmienić formę opodatkowania swojej działalności w 2025 roku? Musisz pamiętać o kilku istotnych zasadach i terminach, aby proces przebiegł sprawnie i zgodnie z przepisami.

Termin zgłoszenia zmiany formy opodatkowania

Zmiana formy opodatkowania musi zostać zgłoszona do 20. dnia miesiąca następującego po pierwszym przychodzie uzyskanym w nowym roku podatkowym. Wyjątek stanowi grudzień – jeśli pierwszy przychód pojawi się w tym miesiącu, termin na zmianę mija 31 grudnia tego samego roku.

Co rozumiemy przez osiągnięcie przychodu?

Pierwszym przychodem jest moment, w którym:

• wystawisz fakturę,
• dostarczysz towar lub usługę,
• otrzymasz zapłatę.

Liczy się najwcześniejsze z tych zdarzeń. Przykład: jeśli faktura została wystawiona 20 stycznia, ale zapłata za usługę wpłynęła dopiero w lutym, pierwszy przychód powstał już w styczniu, więc na zmianę opodatkowania masz czas do 20 lutego.

Jak zgłosić zmianę formy opodatkowania

Zgłoszenia można dokonać na dwa sposoby:

1. Przez CEIDG – w systemie Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej.
2. Bezpośrednio w urzędzie skarbowym – składając oświadczenie osobiście, listownie lub elektronicznie (np. przez ePUAP).

Niedotrzymanie terminu skutkuje brakiem możliwości zmiany formy opodatkowania. W takim przypadku przedsiębiorca musi kontynuować rozliczenia na dotychczasowych zasadach przez cały rok podatkowy.

Przykład kiedy zgłosić zmianę

Pan Marek, prowadzący jednoosobową działalność, w 2024 roku rozliczał się według skali podatkowej. W 2025 roku chce przejść na podatek liniowy. Termin zgłoszenia zmiany zależy od daty uzyskania pierwszego przychodu:

• styczniu — ma czas do 20 lutego 2025 na zmianę formy opodatkowania,
• marcu — ma czas do 21 kwietnia 2025 na zmianę formy opodatkowania (jeśli 20 dzień danego miesiąca wypada w dzień wolny od pracy lub w sobotę, termin wydłuża się do pierwszego dnia roboczego następującego po tym dniu).
• maju — ma czas do 20 czerwca 2025 na zmianę formy opodatkowania
• w grudniu (wyjątek) – ma czas do 31 grudnia 2025 na zmianę formy opodatkowania na rok 2025.

Jedynym możliwym terminem jest ten wyżej wskazany.

Jaka forma opodatkowania dla firmy jednoosobowej

Przedsiębiorca ma do wyboru trzy główne formy opodatkowania:

1. Zasady ogólne (skala podatkowa);
2. Podatek liniowy;
3. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.

Sprawa Gazeta podatkowa

Podatnik, który rozpoczął działalność gospodarczą, składając wniosek CEIDG-1, wskazał jako datę rozpoczęcia działalności 23 października 2024 roku, a przez pomyłkę wybrał ryczałt ewidencjonowany jako formę opodatkowania. Pytanie, które się nasuwa, to czy w takiej sytuacji, już po rozpoczęciu działalności, może dokonać zmiany formy opodatkowania na skalę podatkową.

Zgodnie z przepisami, przedsiębiorca, który wybrał ryczałt ewidencjonowany, jest zobowiązany do poinformowania organów podatkowych o tym wyborze poprzez złożenie odpowiedniego oświadczenia na dany rok podatkowy. Oświadczenie to składane jest naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu dla miejsca zamieszkania przedsiębiorcy. Zgodnie z art. 9 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym (Dz. U. z 2024 r., poz. 776 z późn. zm.), termin na złożenie oświadczenia to 20. dzień miesiąca następującego po miesiącu, w którym przedsiębiorca osiągnął pierwszy przychód w danym roku podatkowym. W przypadku, gdy pierwszy przychód pochodzi z grudnia, termin ten upływa 31 grudnia tego samego roku.

Dokonany wybór formy opodatkowania obowiązuje przez cały rok podatkowy, chyba że w przyszłych latach przedsiębiorca zdecyduje się zmienić formę opodatkowania i w terminie wskazanym w przepisach składa oświadczenie w formie pisemnej, rezygnując z ryczałtu ewidencjonowanego lub wybierając podatek liniowy.

Jeżeli działalność gospodarcza została rozpoczęta w trakcie roku, przedsiębiorca ma możliwość zmiany wybranej formy opodatkowania. Zmianę tę należy zgłosić poprzez aktualizację wniosku CEIDG lub bezpośrednio w urzędzie skarbowym. Termin na dokonanie zmiany zależy od momentu uzyskania pierwszego przychodu w roku podatkowym. Zgodnie z art. 9 ust. 1a i ust. 1c ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, zmiana musi być zgłoszona najpóźniej do 20. dnia miesiąca następującego po uzyskaniu pierwszego przychodu, lub do końca roku podatkowego, jeśli pierwszy przychód przypada na grudzień.

Podsumowanie

Zmiana formy opodatkowania to ważna decyzja, która wpływa na sposób rozliczeń z fiskusem przez cały rok podatkowy. Kluczem do sukcesu jest znajomość terminów i staranne rozważenie korzyści oraz ograniczeń każdej z dostępnych opcji. Jeśli masz wątpliwości, skonsultuj się z doradcą podatkowym, aby dobrać formę najlepiej dopasowaną do swojej sytuacji finansowej i charakteru działalności.

Zapraszamy na naszego facebooka i do kontaktu z nami