Zmiany w limitach podatkowych od 1 stycznia 2026 roku-na zakup samochodu osobowego

Polski system podatkowy nieustannie ewoluuje, a przedsiębiorcy muszą stale dostosowywać się do nowych regulacji. Czasami zmiany wprowadzane są w sposób, który nie budzi większych emocji, a innym razem mają one poważny wpływ na realia prowadzenia działalności. Do tej drugiej kategorii należy zaliczyć przepisy dotyczące rozliczania kosztów nabycia, leasingu czy wynajmu samochodów osobowych. Choć odpowiednia ustawa została uchwalona już w grudniu 2021 roku, to jej skutki odczujemy dopiero od stycznia 2026 roku. Warto więc przyjrzeć się szczegółom i ocenić, jakie będą konsekwencje dla przedsiębiorców.

✅Skąd wynikają zmiany

Nowelizacja została uchwalona ustawą z dnia 2 grudnia 2021 r. o zmianie ustawy o elektromobilności i paliwach alternatywnych oraz niektórych innych ustaw. Choć jej tytuł wskazuje przede wszystkim na kwestie ekologiczne i alternatywne źródła napędu, w rzeczywistości przepisy ingerują również w ustawy o podatku dochodowym – zarówno CIT, jak i PIT. Najważniejsze modyfikacje dotyczą limitów kosztów podatkowych związanych z nabyciem lub użytkowaniem samochodów osobowych.

Jakie limity obowiązują obecnie'

Od 2019 roku przedsiębiorcy muszą stosować następujące limity przy zaliczaniu wydatków na pojazdy do kosztów uzyskania przychodu:

• 225 000 zł – w przypadku samochodów elektrycznych,
• 150 000 zł – w przypadku wszystkich pozostałych pojazdów osobowych.

Od momentu ich wprowadzenia nie dokonano żadnej waloryzacji, mimo że ceny pojazdów – głównie z powodu inflacji – znacząco wzrosły.

Nowe zasady od 2026 roku

Od 1 stycznia 2026 roku obowiązywać będą zmodyfikowane limity, które – ku zaskoczeniu wielu – okazują się mniej korzystne niż dotychczasowe:

• 225 000 zł – dla samochodów elektrycznych oraz wodorowych,
• 150 000 zł – dla pojazdów spalinowych o emisji poniżej 50 g CO₂/km,
• 100 000 zł – dla wszystkich pozostałych pojazdów spalinowych (emisja CO₂ na poziomie 50 g/km lub wyższym).

Choć w założeniu miało to być rozwiązanie proekologiczne, w praktyce wygląda na typowe działanie fiskalne, które mocno ograniczy możliwości przedsiębiorców korzystających z tradycyjnych aut spalinowych.

Jak sprawdzić emisję CO₂

Najprostszym sposobem jest zajrzenie do dowodu rejestracyjnego pojazdu znajduje się tam informacja o poziomie emisji w g/km. Alternatywnie można skorzystać ze stron producentów, branżowych forów lub specjalnych baz danych online.

Co z samochodami kupionymi przed 2026 rokiem

Nowelizacja przewiduje przepisy przejściowe. Zgodnie z literalnym brzmieniem art. 30 ustawy zmieniającej, ochrona dotyczy jedynie tych pojazdów, które do końca 2025 roku zostały wpisane do ewidencji środków trwałych przedsiębiorcy.

Przepis stanowi:

Do pojazdów wprowadzonych do ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych podatnika przed dniem wejścia w życie art. 23 ust. 1 pkt 4 i 47a oraz ust. 5e ustawy zmienianej w art. 3 (…) i art. 16 ust. 1 pkt 4 i 49a oraz ust. 5e ustawy zmienianej w art. 4 (…) stosuje się przepisy ustaw zmienianych w art. 3 i art. 4, w brzmieniu dotychczasowym.”

Oznacza to, że z ochrony nie skorzystają samochody wykorzystywane na podstawie leasingu operacyjnego, umowy najmu czy dzierżawy. Co ciekawe, w przepisie ustawodawca odniósł się również do pkt 47a i 49a ustawy o PIT i CIT, które regulują leasing, najem i dzierżawę, choć wcześniej ograniczył zastosowanie przepisu wyłącznie do aut wpisanych do ewidencji środków trwałych.

Taki sposób redakcji sugeruje, że mogło dojść do błędu legislacyjnego. Prawdopodobnie intencją było objęcie ochroną również leasingów i najmu – tak jak miało to miejsce w poprzednich zmianach wprowadzonych w 2019 roku. Najbezpieczniejszym rozwiązaniem jest jednak przyjęcie, że przepisy przejściowe obejmą tylko samochody stanowiące środki trwałe przedsiębiorstwa do końca 2025 roku.

Nie można jednak wykluczyć innej interpretacji – zwłaszcza że zgodnie z art. 2a Ordynacji podatkowej wszelkie wątpliwości interpretacyjne powinny być rozstrzygane na korzyść podatnika.

🟡Podsumowanie

Zmiany, które wejdą w życie z początkiem 2026 roku, mogą w praktyce utrudnić życie wielu przedsiębiorcom. Z jednej strony rząd promuje elektromobilność, ale z drugiej – nie proponuje realnych ulg ani zachęt, a jedynie ogranicza możliwość zaliczenia wydatków na tradycyjne samochody do kosztów uzyskania przychodu. To oznacza, że dla części firm zakup auta po nowelizacji będzie znacznie mniej korzystny podatkowo.

Jeśli więc planujesz zakup lub leasing samochodu, warto rozważyć przyspieszenie decyzji i zdążenie z formalnościami przed końcem 2025 roku. To może być ostatnia szansa na bardziej opłacalne rozliczenia.

📌Źródła

• Ustawa z dnia 2 grudnia 2021 r. o zmianie ustawy o elektromobilności i paliwach alternatywnych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. 2021 poz. 2269);
• Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. 2023 poz. 2805 ze zm.);
• Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. 2024 poz. 226 ze zm.);
• Ordynacja podatkowa z dnia 29 sierpnia 1997 r. (t.j. Dz.U. 2023 poz. 2383 ze zm.);
• Komunikaty i interpretacje Ministerstwa Finansów dotyczące stosowania limitów kosztów podatkowych przy nabyciu samochodów osobowych.

Okładka zaprojektowana przez Freepik

Zapraszamy na naszego facebooka i do kontaktu z nami