Zwrot nienależnej nadpłaty podatku PIT – Jak uniknąć błędów w rozliczeniach

Wielu podatników, składając swoje roczne zeznanie PIT, może popełnić drobne błędy, które skutkują uzyskaniem nadpłaty podatku dochodowego. Choć w takiej sytuacji urząd skarbowy zwykle zwraca nadpłatę, zdarza się, że błędne rozliczenie wymaga korekty. Co zrobić, jeśli okaże się, że nadpłata została zwrócona nienależnie? Jakie konsekwencje wiążą się z koniecznością jej zwrotu i jakie odsetki trzeba będzie zapłacić?

W niniejszym artykule wyjaśniamy, co dokładnie oznacza "nienależna nadpłata podatku", jakie obowiązki ciążą na podatniku w przypadku konieczności jej zwrotu, oraz jak obliczyć i zapłacić odsetki za zwłokę. Dowiesz się także, jak wygląda procedura korekty PIT-37 i jakie zasady obowiązują przy rozliczaniu wpłat na poczet zaległości podatkowych.

Kiedy należy zwrócić nienależną nadpłatę

Nienależna nadpłata podatku dochodowego wykazana w błędnie wypełnionym zeznaniu podatkowym traktowana jest przez urząd skarbowy jako zaległość podatkowa. Zatem, jeśli złożymy korektę PIT-37, która skutkuje obniżeniem wcześniej wykazanej nadpłaty, musimy zwrócić urząd skarbowy całą kwotę nienależnej nadpłaty – a jeśli korekta dotyczy tylko części nadpłaty – różnicę pomiędzy kwotą zwróconą przez fiskusa a kwotą, która przysługuje nam po skorygowanym rozliczeniu.

Zasady te reguluje artykuł 52 § 1 pkt 1 i § 2 Ordynacji podatkowej, który wyraźnie wskazuje, że jeśli dojdzie do nadpłaty, która nie powinna była zostać wypłacona, podatnik zobowiązany jest do jej zwrotu z odsetkami za zwłokę.

Odsetki za zwłokę – kiedy i jak naliczać

Odsetki za zwłokę w przypadku zwrotu nienależnej nadpłaty należy naliczyć za okres od dnia, w którym urząd skarbowy dokonał zwrotu nadpłaty, aż do dnia, w którym podatnik uiści należną kwotę.

Odsetki te są obowiązkowe i nalicza je podatnik samodzielnie. Należy je wpłacić razem z kwotą nadpłaty, bez potrzeby wcześniejszego wezwania ze strony organu podatkowego. Istnieją jednak wyjątki wskazane w art. 53 § 3 Ordynacji podatkowej, które nie mają znaczenia w omawianym przypadku.

Co ważne, wpłata na poczet zaległości podatkowej, która obejmuje zarówno nadpłatę, jak i odsetki, nie może zostać przeznaczona wyłącznie na pokrycie samej nadpłaty. W przypadku częściowego zwrotu kwoty, wpłata zostanie rozliczona proporcjonalnie na zaległość podatkową i odsetki za zwłokę, zgodnie z określonymi zasadami.

Jakie są zasady rozliczania wpłat

Zgodnie z artykułem 62 Ordynacji podatkowej, podatnik może wskazać, na jakie zobowiązanie podatkowe ma zostać przeznaczona dokonana wpłata. Jeśli podatnik tego nie zrobi, wpłata zostanie zaliczona na zobowiązanie podatkowe z najwcześniejszym terminem płatności. Warto pamiętać, że w przypadku zaległości podatkowych, wpłata nie może zostać przeznaczona wyłącznie na pokrycie jednej z zaległości – rozliczenie odbywa się według określonych zasad proporcjonalnych.

W przypadku braku zaległości podatkowych w danym podatku, wpłata zostanie przypisana do najwcześniejszego zobowiązania podatkowego spośród wszystkich zaległości.

Przykład rozliczenia korekty PIT-37

Załóżmy, że podatnik złożył PIT-37 za 2023 r. 12 marca 2024 r. W wyniku błędnego wypełnienia rozliczenia, urząd skarbowy zwrócił nadpłatę 27 marca 2024 r. Następnie podatnik złożył korektę i 7 kwietnia 2025 r. uiścił całą nienależnie otrzymaną kwotę. W takim przypadku nalicza on odsetki za zwłokę za okres od 27 marca 2024 r. do 7 kwietnia 2025 r.

Podsumowanie

Złożenie korekty PIT może prowadzić do konieczności zwrotu nadpłaty, która została uzyskana na podstawie błędnie sporządzonego rozliczenia. Warto pamiętać o kilku kluczowych zasadach:

1. Zaległość podatkowa – nadpłata, która została wypłacona w wyniku błędnego rozliczenia, traktowana jest jako zaległość podatkowa.
2. Odsetki za zwłokę – należy je naliczyć za okres od dnia zwrotu nadpłaty do dnia dokonania wpłaty, samodzielnie przez podatnika.
3. Zasady rozliczania wpłat – jeśli podatnik nie wskazał, na jaki podatek ma być przeznaczona wpłata, zostanie ona zaliczona do najstarszego zobowiązania.
4. Proporcjonalne rozliczanie wpłat – kwota wpłacona przez podatnika zostanie proporcjonalnie zaliczona na poczet zaległości podatkowej i odsetek za zwłokę.

Warto mieć na uwadze te przepisy, by uniknąć błędów, które mogą prowadzić do niepotrzebnych kosztów związanych z odsetkami za zwłokę. Odpowiedzialne podejście do korekty PIT i terminowe regulowanie zobowiązań to klucz do uniknięcia nieprzyjemnych konsekwencji finansowych.

Źródło:
Małgorzata Żujewska, "Zwrot nienależnej nadpłaty podatku PIT", Gazeta Podatkowa nr 29 (2217) z dnia 10.04.2025, strona 10.

Okładka zaprojektowana przez Freepik

Zapraszamy na naszego facebooka i do kontaktu z nami