Czy warto przekształcić spółkę komandytową w spółkę jawną – CIT 2021

Zmiany w opodatkowaniu pociągają zawsze za sobą szereg konsekwencji i wymuszają roszady w funkcjonowaniu wielu podmiotów posiadających zdolność prawną. Tym razem zmiany dotknęły spółki komandytowe, które od 1 stycznia 2021 roku zostały objęte podatkiem CIT, zabierającym dotychczasową możliwość jednokrotnego opodatkowania zysków. Ustawodawca jednocześnie wprowadził “furtkę” w postaci czteromiesięcznego okresu przejściowego (do 1 maja 2021 roku), z której wiele podmiotów pragnie skorzystać, przekształcając się w spółkę jawną. Co oznacza ten proces i czy jest w ogóle opłacalny?

Opodatkowanie CIT - czego dotyczą zmiany?

Dla przypomnienia, wraz z nastaniem 1 stycznia 2021 roku, ustawodawca wprowadził obowiązek dwukrotnego opodatkowania zysku przypadającego na komandytariuszy. Dotyczy to zarówno poziomu przedsiębiorstwa (9% lub 19% podatek CIT), jak i poziomu wypłaty dywidendy (19 % podatkiem CIT). Dotychczas spółka komandytowa tworzona przez osoby fizyczne, prowadząca swoją działalność i posiadająca w swoich szeregach spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością (będącą jej komplementariuszem) nie ponosiła odpowiedzialności za zobowiązania jej dotyczące. Z kolei zysk wypracowany w roku obrotowym przez podmiot był opodatkowany wyłącznie raz.

Przekształcenie zdolności prawnej sposobem na zmiany w opodatkowaniu

“Furtka” w postaci czteromiesięcznego okresu przejściowego sprawiła, że wiele podmiotów zaczęło szukać alternatyw, by uniknąć opodatkowania wynikającego z wprowadzonej nowelizacji przepisów. Jedną z najbardziej popularnych form pozwalających na jego uniknięcie jest przekształcenie spółki komandytowej w jawną, która jako jedyna w świetle prawa (oprócz partnerskiej formy prowadzenia działalności) może gwarantować przejrzystość podatkową. Jednak i w tym przypadku ustawodawca wprowadził pewne ograniczenia, na które w dużej mierze należy zwrócić uwagę. By uniknąć opodatkowania CIT, wszyscy członkowie jawnego przedsiębiorstwa muszą być osobami fizycznymi, a także muszą zostać złożone odpowiednie dokumenty o podatnikach podatku dochodowego od osób fizycznych, a także osób prawnych, posiadających prawo do udziału w zyskach przedsiębiorstwa przed rozpoczęciem roku obrotowego. Przepis ten dotyczy także zawiadomienia o jakichkolwiek zmianach dotyczących wspólników innych niż osoby fizyczne (informację należy złożyć w terminie 14 dni). Jak widać, spółka jawna może zostać przekształcona z komandytowej, ale należy spełnić szereg formalności, by móc korzystać z dotychczasowego opodatkowania.