Leasing samochodu osobowego powyżej 150 000 zł

Wraz z nowym rokiem wiele firm decyduje się na odświeżenie swojego wizerunku i planuje zakupić nowe auto. Jeśli Ty także zastanawiasz się nad taką możliwość, pamiętaj o obowiązującym od kilku lat limicie, który wyznacza sposób ujęcia kosztów leasingowych. Wspomniany limit wynosi 150 tys / 225 tys i dotyczy wyłącznie samochodów osobowych.

Jakie są limity i na co mają wpływ:

• Samochody osobowe do 150 tys. zł (spalinowy i hybryda) lub 225 tys. zł (elektryczny) -100% wydatków związanych z leasingiem w koszty;
• Samochody osobowe powyżej 150 tys. zł (spalinowy i hybryda) lub 225 tys. zł (elektryczny) - proporcja wydatków związanych z leasingiem w koszty.

Uwaga: Wspomniany limit nie obowiązuje do wydatków eksploatacyjnych, np.: paliwo, serwis i części samochodowe. Należy pamiętać, że należy określić przeznaczenie pojazdu w firmie – czy będą to cele firmowe, czy cele mieszane. W pierwszym przypadku będzie można odliczyć koszty pełnej wysokości (100%), natomiast w drugim – w wysokości 75%.

Posłużmy się przykładem: zakupu paliwa dla celów mieszanych:

Faktura 369 zł brutto (z czego 300 zł to kwota netto, a 69 zł to 23% podatek VAT). Odliczeniu podlega 50% VAT, a więc w wysokości 34,50 zł.

Kwota, od której teraz możemy liczyć 75%, to zatem 334,50 zł, bo 300 + (300 x 23%) * 50% = 334,50 zł.

334,50 zł x 75% = 250,87 zł => ostateczny koszt za paliwo.

Leasing samochodu powyżej 150 tys / 225 tys – kwota brutto czy netto?

Aby określić poprawnie kwotę limitu należy jeszcze rozpatrzyć czy:

• czy podatnik zawierający umowę leasingu jest czynnym podatnikiem VAT;
• czy podatnik zawierający umowę leasingu jest zwolniony z podatku VAT;
• czy leasingowany samochód będzie wykorzystywany tylko służbowo, czy również prywatnie.

Jeżeli samochód firmowy zakupiony będzie tylko w celach służbowych, taki podatnik ma prawo dokonać 100 % VAT. W sytuacji, gdy pojazd będzie używany w sposób mieszany, VAT podlega odliczeniu tylko w wysokości 50%. Bycie lub niebycie vatowcem powoduje, że limit 150 000 zł lub 225 000 zł będzie kształtować się nieco inaczej dla każdej z tych grup.

Podatnicy zwolnieni z podatku VAT:

• Limit dla samochodu spalinowego: 150 000 zł brutto (121 951 zł netto)
• Limit dla elektryka: 225 000 zł brutto (182 927 zł netto)

Podatnicy będący czynnymi podatnikami VAT, korzystający z pojazdu w celach mieszanych:

• Limit dla samochodu spalinowego: 165 470 brutto (netto: 134 528 zł)
• Limit dla elektryka: 248 206 zł brutto (201 793 zł netto)

W tym przypadku podatek VAT w wysokości 50% dodaje się do kwoty netto, a następnie oblicza proporcję.

Podatnicy będący czynnymi podatnikami VAT, korzystający z pojazdu wyłącznie w celach firmowych:

• Limit dla samochodu spalinowego: 184 500 zł brutto (netto: 150 000 zł)
• Limit dla elektryka: 276 750 zł brutto (225 000 zł netto)

Jak wyliczyć proporcję dla leasingu:

Wzór: limit 150 000 zł lub 225 000 zł / cena auta * 100%

Leasing pojazdu spalinowego o wartości 350 000 zł u podatnika zwolnionego z VAT:

Wartość samochodu osobowego spalinowego widniejąca na umowie leasingu: 350 000 zł brutto

Obowiązujący limit: 150 000 zł.

Rata leasingowa: 2000 zł.

150 000 / 350 000 * 100% = 42,90%

W kosztach uzyskania przychodu możesz uwzględniać zatem każdego miesiąca ratę za leasing w wysokości ok 858,00 zł (2000 * 42,90%).

Leasing pojazdu spalinowego o wartości 350 000 zł u czynnego podatnika VAT do celów mieszanych:

Wartość samochodu osobowego spalinowego widniejąca na umowie leasingu: 350 000 zł brutto.

Obowiązujący limit: 165 470 zł brutto

Rata leasingowa: 2000 zł.

150 000 / 350 000 * 100% = 47,30%

W kosztach uzyskania przychodu możesz uwzględniać zatem każdego miesiąca ratę za leasing w wysokości ok 946,00 zł (2000 * 47,30%).